小规模申报概要.ppt

纳税人的分类管理的基本规定 （三）申请不认定一般纳税人的范围 1、 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人（即自然人）不属于一般纳税人； 2、应税服务年销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 纳税人的分类管理的基本规定 二、年应税服务销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请认定一般纳税人。对符合以下条件的，主管税务机关应为其办理认定。 （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税人的分类管理的基本规定 三、应当申请办理一般纳税资格认定而未申请的，应按照销售额和增值税税率计算税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 四、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 申请认定或不认定一般纳税人资格报送的资料 超标纳税人报送资料： 《增值税一般纳税人申请认定表》（2份）或《不认定增值税一般纳税申请表》（2份） 未超标纳税人报送资料： 1. 《增值税一般纳税人申请认定表》（2份） 2. 《税务登记证》副本；　 3. 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件1 份；　　 4. 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件1份；　 　5. 经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件1份。 目录 税收减免和其他规定 纳税义务发生时间及纳税地点 小规模纳税人的计税方法 纳税人和征收范围 概述 纳税人的分类管理 适用税率 一、适用税率 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务，税率为11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； 征收率和零税率 二、征收率 增值税征收率为3%。小规模纳税人适用增值税征收率。 三、零税率 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 一般计税方法：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税 增值税的 计税方法 简易计税方法：小规模纳税人适用简易计税办法计税。 计税方法 还原为不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 应纳税额=销售额×征收率（3%） 小规模纳税人适用简易计税方法 应纳税额 销售额 注：因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应从当期销售额中扣减。扣减后仍有余额的，可以从以后的应纳税额中扣减。 起征点 （只适用于个体工商户及其他个人） 增值税起征点: （一）按期纳税的，为月应税销售额20000元（含本数） （二）按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数） 起征点优惠： 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 起征点适用范围： 不适用于企业和认定为一般纳税人的个体工商户。 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额当期进项税额不足抵扣， 其不足部分可以结转下期继续抵扣 扣缴义务人应扣缴税额= 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 一般计税 方法 销售额为不含税销售额。含税销售额还原为不含税销售额的方法为： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 销项税额= 销售额×税率 一般计税方法 销项税额 销售额 应纳税额 应纳税额= 销项税额-进项税额 销售额的确定 销售额以人民币计算。以人民币以外的货币结算的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 销售额：是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。　 价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 ▲销售额差额征税的规定 一、试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 计算公式： 应纳税额＝〔销售收入－支付价款〕÷(1+征收率)×征收率 ▲销售额差额征税的规定 二、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。