工业企业会计核算概要.ppt

（3）净利润的结转方法 表结法：月末在账册中不对收入、费用类账户的余额作转账处理，不在账户中结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。 账结法：月末在账册中对收入、费用类账户的余额作转账处理，在账户能够结出本月实现的净利润。 本年利润 借 贷 （1）归集收入 （1）归集费用 （2）年末净亏损结转至“利润分配”账户借方数 （2）年末净利润结转至“利润分配”账户贷方数 月累计净亏损额 月累计净利润额 3、 账户的设置 3月份，结转全年收入、费用账户各损益账户累计发生额： 主营业务收入 贷方 35 088 960 主营业务税金及附加 借方 96 338 主营业务成本 借方 28 896 718 其他业务收入 贷方 1 122 000 其他业务支出 借方 765 000 营业费用 借方 192 000 财务费用 借方 148 000 3、 账结法举例 管理费用 借方 845 770 营业外收入 贷方 864 000 营业外支出 借方 175 000 投资收益 贷方 1 700 000 结转收入: 借:主营业务收入 35 088 960 其他业务收入 1 122 000 营业外收入 864 000 投资收益 1 700 000 贷:本年利润 38 774 960 结转成本\费用\支出: 借:本年利润 31 118 826 贷:主营业务税金及附加 96 338 主营业务成本 28 896 718 其他业务支出 765 000 营业费用 192 000 财务费用 148 000 管理费用 845 770 营业外支出 175 000 利润总额：7 656 134元 (38 774 960-31 118 826) 返回 所得税的核算 (假设纳税调整项目为零） 计算应交所得税：7 656 134 ×25%=1914033.50(元) 借:所得税费用 1914033.50 贷:应交税费-------应交所得税 1914033.50 结转所得税费用： 借:本年利润 1914033.50 贷:所得税费用 1914033.50 净利润=利润总额 - 所得税费用 净利润=7 656 134-1914033.50=5 742100.50(元) 第六；利润分配的核算 （一）利润分配的顺序 1.利润分配的含义 ◆就是企业根据股东大会或类似权力机构批准的、对企业可供分配的利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。 （二）利润分配核算 对企业实现的净利润进行分配，有广义和狭义之分： 广义的利润分配包括：提取盈余公积、以各种股利形式分配给企业所有者、暂不分配股利而留存于企业用于扩大经营规模或用作以后年度的股利分配。 狭义广义的利润分配仅指作为投资回报向所有者分派股利或利润。 利润分配的顺序 可供投资者分配的利润＝净利润—弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积+以前年度未分配利润+公积金转入数 年末未分配利润=可供投资人分配的利润—优先股股利—提取的任意盈余公积 — 普通股股利 企业实现的净利润按以下顺序分配： 根据法律规定，企业本年实现的净利润加上年初未分配