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营改增必威体育精装版方案 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点通知 财税〔2016〕36号 营改增公告 总局公告15号：国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 总局公告17号：国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 国税总局[2016]23号公告 下列情形不属于在境内提供应税服务 建筑业哪些可以免征增值税？ 工程项目在境外的建筑服务。 工程项目在境外的工程监理服务。 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 视同销售服务、无形资产或者不动产 （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 建筑业税率和征收率 一般纳税人适用税率：建筑业为11%，设计服务6%； 小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。 境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 增值税一般计税方法 销项税额==销售额X税率 建筑业不得抵扣进项税额 财税【2016】36 第二十七条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （5）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 进项税额中不动产如何抵扣销项税？ (1)适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产; 不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 国税总局公告〔2016〕15号 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依有关规定分2年从销项税额中抵扣。 不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。 上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 增值税简易计税方法 哪些建筑服务适用简易计税方法计税？ 适用简易计税方法计税的，就可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。根据《规定，有如下几种情况。 (1)小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 (2)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用?的建筑服务 哪些建筑服务适用简易计税方法计税？ 根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，有如下几种情况。 (3)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 (4)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目是如何规定的？ 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 国税总局公告〔2016〕17号 《建