02-财务报表概览(张华林)20080808概论.ppt

《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 第1章 总论 许家林《会计学原理》授课提纲 第2章 财务报表概览 教学目的与要求 理解 财务信息的重要意义 财务报表粉饰的动机与方法 掌握 财务信息的局限性 财务会计报告的主要内容 教学重点与难点 财务会计报告的主要内容 财务会计信息的局限性 一、财务信息概述 （一）会计系统透视 1．会计系统流程 一、财务信息概述 2．会计语言词汇 会计语言词汇类别（会计要素） 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计语言的具体词汇（会计科目） 3. 会计语言语法 会计主体——空间 会计分期——时间 货币计量——形式 权责发生制——原则 一、财务信息概述 （二）财务信息局限性 1．综合与抽象带来的局限 2．货币计量带来的局限 3．历史成本带来的局限 4．职业判断与政策选择带来的局限 二、会计报表及附注 （一）资产负债表 （9~2 P19~22） 1．定义 资产负债表是反映企业静态财务状况的报表，是反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况的报表。 2．编制基础 资产=负债+所有者权益 3．基本格式 账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。 二、会计报表及附注 （二）利润表（ 9~2 P23~24） 1．定义 利润表是反映企业动态经营成果的报表，也就是反映企业某一特定内的收入、费用和利润水平的报表。 2．编制基础 收入-费用=利润 3．基本格式 单步式和多步式两种，我国采用多步式。 二、会计报表及附注 （三）现金流量表（ 9~2 P25~28） 1．定义 现金流量表是反映企业某一特定时间现金及现金等价物流入、流出情况的报表。 2．编制基础 现金流入-现金流出=现金流量净额 3．基本格式 分经营活动、投资活动、及筹资活动产生的现金流量，并最终汇总现金及现金等价物的净增加额。 二、会计报表及附注 （四）会计报表的关联 1．报表之间的勾稽关系 资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表 2．报表内部的关系 二、会计报表及附注 （五）会计报表附注 企业基本情况（项目2 P1） 财务报表的编制基础 遵循会计准则的声明（项目1 P1） 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计的变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明（项目7.1 7.2 P10~11） 或有事项的说明（项目7.3 7.6 7.7 P11 P13~14 P15） 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明（项目7.4 P11） 三、其他财务信息 （一）外部审计报告（项目9.1） 无保留意见的审计报告 保留意见的审计报告 否定意见的审计报告 无法表示意见的审计报告 三、其他财务信息 （二）内部的财务资料 营业收入明细资料 成本费用明细资料 资产明细资料 责任会计资料 四、财务报表的粉饰 （一）粉饰财务报表的动机 为了给业绩考核脸上贴金 为了获取信贷资金和商业信用 发了股票早日上市 为了偷逃税款或操纵股份 为了某种政治企图 为了推卸企业和个人责任 四、财务报表的粉饰 （二）粉饰财务报表的方法 利用资产重组调节利润 利用关联交易调节利润 利用资产评估取消潜亏 利用虚拟资产调节利润 利用利息资本化调节利润 利用股权投资调节利润 利用其他应收入应付款调节利润 利用时差调节利润 五、识别会计报表骗局 （一）资产负债表 股东占款，货币资金居高不下 虚构资产，少记负债 （二）利润表 虚构收入，少记成本 主营不够，卖地来凑 销售回购，增加利润 少记收入，多记成本 五、识别会计报表骗局 （三）现金流量表 是否存在不正常的现金流动（虚构收入） 是否存在现金限制使用的情况 是否存在现金流与资产负债表和利润表不相配现象 资金挪移舞弊 大股东占款 五、如何识别会计报表的骗局 （四）案例说明 五粮液（利益输送） ST中葡、电广传媒（利润疑问） 广东明珠（大股东占款） 蓝田股份、银广厦、绿大地、万福生科（虚假报表） 其他类型的案例：贵州茅台（资产质量）、上海汽车（企业结构）、汉王科技（资产质量）、四川长虹（资产质量、现金流量）、申通地铁（业务问题） 本章小结 思考题 企业财务会计信息存在哪些局限性? 企业为什么粉饰财务会计报告?主要手法有哪些? * * 财务报表分析 库存现金 试 算 平衡表 * * *