优秀纳税评估案例[零售业--其他未列明零售业].doc

零售业--其他未列明零售业 合肥××有色金属材料有限公司纳税评估案例 评估人员：黄 辉、李 磊（安徽省合肥市瑶海区国税局） 一、企业基本情况 合肥××有色金属材料有限公司，纳税人识别号：××，登记注册类型为：私营有限责任公司，生产经营范围为：金属材料销售。生产经营地址位于合肥市××号，注册资本××元，法人代表：××。2010年申报销售收71元，实现增值税95466.13元，税负率0.619%；企业所得税4201.12元，税负率0.0272%。 二、案头疑点分析及评估预案 （一）根据企业《风险识别报告》，风险异常指标情况： 1．本期增值税修正税负 该企业本期增值税修正税负计算指标值0.0009，低于预警值[0.0023, ]下限,异常。 2．本期存货周转次数 该企业本期存货周转次数计算指标值1.3513，实际应为5.4051，低于预警值[14.9746, ]下限,异常。 3. 进项税额控制差异率 该企业进项税额控制差异率计算指标值-0.073，低于预警值[0.0223,]下限,异常。 4. 运费油品金额与运费销售收入对比指标 该企业运费油品金额与运费销售收入对比指标计算指标值0.0381,实际应为0.0474，高于预警值[,0.0145]上限,异常。 （二）评估预案及思路 评估人员结合该企业本身业务特点，对企业期末存货过大、运费过高及不合理的期间费用作为评估检查的重点，进行了评估前疑点分析：1.企业期末存货过大，造成进项税额过大，影响增值税税负下降；2.是否接受虚开或代开运费造成进项税额过大、成本过高，影响增值税税负下降，影响利润率降低；3.是否虚列不合理的期间费用，影响利润率降低。 根据评估前疑点分析结果，评估人员制订了具体评估预案。决定到企业实地评估检查，评估检查时首先检查原材料入库流水帐，控制、询问仓库保管员，掌握原材料的第一手资料；其次针对疑点查阅当年的帐册，然后对公司法人代表、会计进行重点询问，核查货物流、发票流、资金流的真实性。 三、评估检查过程 评估人员对企业下达纳税评估《税务事项通知书》和《询问通知书》，进行实地调查和约谈询问。 （一）询问调查与实地调查相结合 评估人员通过对企业相关人员的谈话询问，得到以下关于原材料购进的信息：有色金属价格波动较大，12月份，市场价格走低，企业购进大量有色金属储备，金额2616212.46元，进项税额444756.15元，造成年末原材料库存大，与实际盘存一致，解释也较合理，疑点排除。 （二）点面结合，查阅帐册和抵扣凭证 评估人员对全年抵扣的11份浙江丽水县地税局代开运费发票，金额合计739898.05元，税额55151.95元，逐份进行核查， 序号 月份 凭证号 项目 费用（收入） 进项税 价税合计 差额 1 1月 13 运费 45570 3430 49000 3月 30 运费 45105 3395 48500 4月 16 运费 63705 4795 68500 5月 17 运费 59241 4459 63700 6月 16 运费 54219 4081 58300 7月 18 运费 69099 5201 74300 8月 13 运费 69750 5250 75000 9月 12 运费 71982 5418 77400 10月 19 运费 67425 5075 72500 11月 14 运费 66960 5040 72000 12月 15 运费 119677.1 9007.95 128685 误117842.05 -1835 合计 运费 739898.1 55151.95 787885 月份 凭证号 项目 费用（收入） 1月 13 装卸费 8800 2月 15 装卸费 5500 3月 30 装卸费 17600 5月 13 装卸费 8750 5月 14 装卸费 8800 6月 17 装卸费 8800 7月 14 劳务费 1800 无票 7月 18 装卸费 8800 8月 13 装卸费 8800 9月 9 劳务费 3750 无票 9月 12 装卸费 8800 10月 19 劳务费 1800 无票 11月 14 劳务费 2850 无票 11月 14 装卸费 8800 12月 15 劳务费 14200 无票 合计 装卸、劳务费 132250 - 8 -