会计信息和会计信息失真.doc

《基础会计学》授课教案 第四讲 会计凭证与会计账簿 教学目的及要求 通过本章教学，使学生： 熟悉会计凭证与会计账簿的含义和种类； 理解审核凭证与正确填制凭证的重要意义； 掌握会计凭证的填制方法； 了解会计凭证的传递和保管； 理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用熟悉日记账、总分类账、明细分类账的格式、内容和登记方法；掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则；掌握财产清查的内容方法和会计处理。会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明。,是会计核算的重要依据。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等。 2、基本要素：原始凭证通常应包括以下基本要素： （1）名称，如销货发票、购货发票、限额领料单等； （2）填制日期，通常应该是交易或事项发生的日期； （3）交易双方单位的名称； （4）交易或事项的内容； (5) 交易或事项的实物数量和金额； （6）有关经办人员的签名、盖章。 3、种类：原始凭证按其来源的不同，分为： 自制凭证： 外来凭证。 按其填制手续次数不同，分为： 一次凭证； 累计凭证 原始凭证汇总表。 5、填制要求：填制原始凭证应符合以下基本要求： （1）记录真实内容完整，手续完备书写清楚、规范填制及时。审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。 记账凭证是根据原始凭证运用复式记账依据。填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要科目金额所附原始凭证张数人稽核人记账凭证按其反映经济业务内容的不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证和付款凭证是用来反映现金和银行存款收付业务的凭证，转账凭证是用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。要求格式统一内容完整会计科目运用正确摘要工整编制及时记账凭证附有原始凭证记账凭证的经济内容与所附原始凭证的内容相符会计科目的使用正确，同一经济业务所使用的一级科目、二级科目或明细科目口径一致，以便分析对比，取得正确的汇总指标金额的计算正确。会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。一是能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门能够正确地组织经济活动，实行会计监督凭证定期进行分类整理，并按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，并在装订线上加贴封签 会计账簿的含义、作用与种类 1、含义：会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件账簿所的会计资料，是编制会计报表的主要依据设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便序时账簿分类账簿备查登订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿总分类账总分类账是按照一级会计科目的编号顺序分类开设并登记全部经济业务的账簿。格式一般采用借、贷、余三栏的订本账。总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 明细分类账明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账。 启用与登记账簿的规则在账簿启用时，要在账簿扉页填列“账簿启用和经管人员一览表”详细载明：账簿名称，账簿编号，账簿页数，单位名称，账簿册数，启用日期，加盖单位公章以及会计主管和记账人员私章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。登记账簿要求必须用钢笔和蓝、黑墨水书写红色墨水只能在结账、划线、改错和冲账以及在不设借贷栏的多栏式账页中登记减少数，以及三栏式账户的余额栏前未印明余额方向余额栏内登记负数余额时使用账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，一般应占格宽的二分之按编排的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记。不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页。记账必须以审核无误的会计凭证为依据。误不得任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法，必须根据错误的具体情况，相应采用正确的方法予以更正。更正错