会计实务模拟实资训料样表.doc

一、模拟公司概况 本模拟单位辽宁华宇起重机有限公司，拥有职工人，。 税务登记号： 开户银行： 基本存款户：，账号； 内部组织机构情况： 组织机构名称 负责人 人员类别 人数 基本生产车间 第一车间 张顺 工人 32 张伟 管理人员 3 第二车间 刘明业 工人 28 李东 管理人员 2 辅助生产车间 机修车间 张大江 工人 7 管理人员 1 供电车间 高众 工人 5 管理人员 1 销售部门 6 行政、后勤等科室 25 人数合计 110 二、 按新《会计准则》核算，即购入固定资产的增值税予以抵扣，不记入固定资产成本。固定资产折旧采用平均年限法核算，净残值率统一定为4%。房屋、建筑物使用寿命为20年，管理设备使用寿命为5年，生产设备使用寿命为10年，运输工具使用寿命5年。固定资产增加必须填写验收单。固定资产的更新改造支出和修理费等后续支出符合资本化条件的计入固定资产成本。 财产保险费率为固定资产原价（扣除车量原价）的3.7‰，按季预付，分月摊销。机动车辆单独保险，按季预付，分月摊销。 固定资产清查中，若盘盈金额较大（占固定资产总额10%及以上），作为前期差错直接调整年初未分配利润；若盘盈金额不大直接计入当期损益，增加“营业外收入”。 7. 借款、应付债券 企业的短期借款按月计提利息，按季支付。长期借款都是一次还本付息，借款利息于年末按单利一次计算。本企业发行的应付债券，计单利，到期一次还本付息。企业债券一般与生产经营有关，按月计息，如果是溢价或折价发行，还要按实际利率法在存续期内进行摊销。 8. 职工薪酬的核算 应付福利费按照本月应付工资总额的2%计提。必须据实列支，未列部分，不许税前抵扣。（上年月平均工资总额为345020元，本月工资总额344900元） 本企业给职工缴纳三项保险费，即养老保险、医疗保险、失业保险。 9. 应交税费 企业销售商品适用增值税税率17%，运费的7%计算进项税额，营业税税率为5%。 城市维护建设税率为7%，教育费附加、地方教育费的费分别率为3%、1%。所得税税率为25%，个人所得税由企业根据职工的每月工资所得，按9级超额累进税率计算且代扣代缴。车船税直接计入缴纳当月的管理费用（轿车年税额为320元／辆，货车年税额为120元／辆）。土地使用税税率每年2元／平方米。房产税中自用房产税月应纳税额=房产账面原值×（1—扣除率30%）×适用税率1.2%÷12，出租房屋房产税月应纳税额=月租金收入×税率12%。印花税在购买印花税票时直接计入缴纳当月的管理费用。 10. 应付职工薪酬 本企业职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费，以及各种社会保险、工会经费、职工教育经费等。非货币性职工薪酬按公允价值计量。 基本养老保险、基本医疗保险，以及上述保险个人承担部分按上年工资总额的10%按月缴纳（其中基本养老保险8%、基本医疗保险2%），单位承担部分按上年工资总额的18%按月缴纳（其中基本养老保险12%、基本医疗保险6%），职工个人部分直接从工资总额中扣除。住房公积金职工个人缴纳部分按上年月平均工资的10%计算，单位缴纳部分按职工上年月平均工资的10%计算。工会经费的计提比例为2%，职工教育经费的计提比例为1.5%，职工福利费的计提比例为14%。本企业不涉及职工辞退福利。 11. 所得税 采用资产负债表债务法核算所得税。 应纳税所得额 = 会计利润总额 + 按税法规定应调整项目 应交所得税 = 应纳税所得额 × 税率（）（即当期所得税费用） 递延所得税费用 = 递延所得税负债 — 递延所得税资产 所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率 12. 利润及利润分配 企业采用账结法核算损益。企业按税后利润扣除被罚没财产物资损失、税收滞纳金和罚款及弥补以前年度亏损后的10%计提法定盈余公积金，任意盈余公积由公司自行决定提取。本公司实现合同承包制，按承包合同规定，企业的税后利润分配后，按当年剩余利润的80%向投资者分配利润。 13. 成本费用 本模拟为方便记账，将“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个账户设为一级账户。生产的两种产品采用品种法计算成本，两个辅助生产车间的生产费用采用直接分配法分配。完工产品和月末在产品的成本采用约当产量比例法分配，月末在产品的完工程度均为50% 14. 所有计算结果均保留两位小数，分配率保留四位小数。 15. 关于结账方法 资产、负债及所有者权益账户属永久性账户，年终一般有余额结转下一年度。在12月份月结的下一行，结出全年累计。然后，将年初借（或贷）方余额列入下一行借（或贷）方