信息披露指数相理关论研究.docxVIP

内部控制信息披露指数相关理论研究本研究因变量为内部控制信息披露水平，由于信息披露为一抽象概念，以往的文献主要采用两种方法衡量企业信息披露质量。一种是权威机构的评级，如标准普尔公司的评级、AIMR报告(又称FAF报告)、C开汽R指数等;另一种是采用内容分析法创立的衡量信息披露质量的披露指数。所谓内容分析法，是一种收集资料的方式，这种方式将非量化的披露信息依种类编码以得到数量化的分数(Abbott和Monsen，1979)。信息披露水平的计量是信息披露影响因素研究中的关键问题。我国目前没有类似标准普尔公司、A顶IR、CIFAR之类的权威机构对信息披露进行的综合评级。而深交所的信息披露考评并没有完全深入到上市公司披露信息的实质内容，更多的是对信息披露程序的考评，相对本论文上市公司内部控制信息披露的研究，深交所的考评结果难以直接应用。因此，本研究拟采用内容分析法，通过构建内部控制信息披露项目量表，考查内部控制披露信息的数量和质量两个维度，计算内部控制信息披露指数，以测度上市公司的内部控制信息披露水平。1. 张英; 李超. 我国上市公司内部控制信息披露指数的设计[J]. 财会月刊,2010,(32)以沪深两市2008年度披露内部控制自我评价报告的 161 家上市公司为研究样本，通过设计上市公司内部控制信息披露指数，对我国上市公司内部控制信息披露进行实证研究，结果表明，上市公司内部控制信息披露状况基本良好，但绝大多数上市公司并未披露内部控制缺陷，存在部分公司信息披露流于形式的问题。本文拟在回顾国内外文献和我国内部控制信息披露相关政策、法规演变的基础上，提出内部控制信息披露程度指数，用于测度我国上市公司内部控制信息披露的程度。本研究在《基本规范》、《沪指引》、《深指引》以及相关学者研究的基础上总结出了以下12 个内部控制信息披露项目，以此为基础对企业内部控制信息披露项目的内容进行统计，表1 列出了内部控制信息披露项目的具体内容。内部控制披露指数的设计采用如下计算公式：Dscore=wj×aj其中：Dscore代表设计的内部控制披露指数；wj×aj代表第j 个项目的权重。Chow 和 Boren（1987）采用调查问卷的方式确定该参数的取值，计算了加权的指数得分并与等权方式的得分相关性进行了检验，相关系数高达 0.98。因此本文假设各个项目在最终得分的计算过程中权重相等，则代表了第 j个项目的取值。本研究对单个项目的赋值均采用单位值。表 1 内部控制信息披露项目总结披露项目赋值董事会对内部控制的有效性发表评价1企业董事会对建立健全和有效实施内部控制负责1监事会对内部控制的有效性发表评价1管理层在年度报告中明确了公司内部控制的目标1年度报告中描述了内部控制的检查监督部门1公司描述了风险管理活动1说明所依据的内部控制规定或标准1对内部系统固有缺陷的说明1外部审计师应该出具审核意见1管理当局还需披露存在的重大缺陷1对内部控制自我评估所涉及的范围和内容进行简要描述1完善内部控制的有关措施以及下一年度内部控制有关工作计划12、宋绍清. 中国上市公司内部控制信息披露制度性研究[D]华中科技大学, 2008 .内部控制信息披露水平的计量是信息披露影响因素研究中的关键问题。由于我国目前没有类似标准普尔公司、CIFAR之类的权威机构对信息披露进行的综合评级，而深交所的信息披露考评并没有完全深入到上市公司披露信息的实质内容，更多的是对信息披露程序的考评，而且缺少上交所相关评价数据四，因此相对本论文上市公司内部控制信息披露的研究，深交所的考评结果难以直接应用。因此，本研究拟采用内容分析法，通过构建内部控制信息披露项目量表，考查内部控制披露信息的数量和质量两个维度，计算内部控制信息披露指数，以测度上市公司的内部控制信息披露水平。内部控制信息披露程度的确定方法见第3章表3.6所示。表3.6内部控制信息披露程度量化赋值表项目披露内容权重未披露及简单披露 简单披露即为没有实质内容的信息披露，如只有“我们单位建立健全了内部控制制度”制度描述描述了企业内部控制制度 0.2缺陷与不足披露披露企业内部控制制度执行过程中存在哪些问题与风险，还存在哪些问题 0.2改进措施披露 披露内部控制改建措施及下一年度内部控制计划0.2管理当局有效性评价 0.1董事会出具评价报告 0.1监事会出具评价报告0.1CPA出具评价报告0.1合计13.吴慧. 中小板上市公司内部控制信息披露质量研究[D]浙江大学, 2011 .本文的评价指标体系借鉴了Parsa等学者的方法。Parsa根据英国财务报告理事会2003年发布的公司治理联合准则 (CombinedCode)、美国金融管理局(FSA)指定的上市规则等法规，建立了一个包含36个披露指标的评价体系，在对各个指标“是否披露”进行评分后，将36个指标