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上海2011年会计从业资格考试《会计基础》学习笔记（8） 2011-01-14 09:57未知点击： 88 社区讨论 大中小 上海2011年会计从业资格考试《会计基础》学习笔记（8）：总分类账户与明细分类账户的平行登记 第三节?总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的关系 （一）总分类账户与明细分类账户的概念 总分类账户是根据总分类会计科目（一级会计科目）设置的，是对会计要素具体内容进行总括分类核算，反映会计要素总括增减变动情况和结果的账户。 明细分类账户是根据明细分类会计科目设置的，是对会计要素具体内容进行明细分类核算，反映会计要素详细增减变动情况和结果的账户。 （二）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户与明细分类账户是对同一经济业务内容进行分层次核算而设置的账户，二者之间存在相互联系、相互制约的关系。总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户是对其总分类账户的细分，对总分类账户起着补充和说明的作用。 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项交易或事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入其所属的明细分类账户。 平行登记的基本要点： （一）依据相同 （二）方向相同 （三）期间相同 （四）金额相等 下面以沪东公司的“原材料”和“应付账款”两个账户为例说明平行登记方法。 [例3—28]沪东公司2009年3月1日“原材料”账户账面余额140?000元，“应付账款”账户账面余额20?000元，其所属明细账的账面余额资料分别见表3—5和表3—6。 表3—5 材料名称 计量单位 数量 单价 金额 甲材料 乙材料 千克 千克 2?000 1?000 50 40 100?000 40?000 合计 　 　 　 140?000 　　表3—6 债权人名称 应付账款余额 市物资公司 明珠公司 12?000 8?000 合?计 20?000 　　沪东公司2009年3月份发生的有关“原材料”和“应付账款”的交易或事项及其账务处理见[例3—13]、[例3—18]、[例3—21]和[例3—22]。 根据本例资料，编制总账账户与明细账户发生额及余额对照表，见表3—13。 表3--l3?总账账户与明细账户发生额及余额对照表 2009年3月 总账账户 明细账户 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 ? 原材料 甲材料 乙材料 100?000 40?000 15?000 16?000 105?000 44?000 10?000 12?000 合计 140?000 31?000 149?000 22?000 原材料总账 140?000 31?000 149?000 22?000 　 A公司 12?000 10?000 　 2?000 应付账款 B公司 8?000 20?000 18?720 6?720 合计 20?000 30?000 18?720 8?720 应付账款总账 20?000 30?000 18?720 8?720 　　[例3—18]沪东公司从明珠公司购入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值税专用发票上标明的价款为16?000元，增值税为2?720元，材料已验收入库，价税款尚未支付。 该交易事项的发生，一方面使库存材料增加16?000元，应记入“原材料”账户的借方，应付的增值税2?720元应记人“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方；另一方面，未支付的价税款形成了应付账款18?720元，应记人“应付账款”账户的贷方。 应作如下会计分录： 借：原材料——乙材料　　　　　　　　　　l6?000 应交税费——应交增值税（进项税额）　2?720 贷：应付账款——明珠公司　　　　　　　　　l8?720 [例3—21]沪东公司仓库发出甲材料2?100千克，每千克50元，计105?000元；发出乙材料1?100千克，每千克40元，计44?000元，合计l49?000元，均用于产品生产。 该事项的发生，一方面使库存材料减少了l49?000元，应记入“原材料”账户的贷方；另一方面，产品生产耗用材料，使生产成本增加了149?000元，应记人“生产成本”账户的借方。应作如下会计分录： 借：生产成本　　　　　　　　　　　　　l49?000 贷：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　l05?000 ——乙材料　　　　　　　　　　　44?000 [例3—22]沪东公司以银行存款偿还市物资公司账款10?000元，偿还明珠公司账款20?000元，合计30?000元。 该事项的发生，一方面使银行存款减少30?000元，应记入“银行存款”账户的贷方；另一方面，偿还债务使应付账款负债减少了30?000元，应记人“应付账款”账户的借方。应作