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第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 二、借贷记账法下账户的结构 （一）借贷记账法下账户的基本结构（掌握） 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。 （二）资产和成本类账户的结构 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算公式为： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 （三）负债和所有者权益类账户的结构 在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余额计算公式为： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 （四）损益类账户的结构 损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。 1．收入类账户的结构 在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。 2．费用类账户的结构 在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。 资产类账户和成本类以及费用类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额（除费用类） 负债类账户和所有者权益类以及收入类账户 借方 贷方 本期减少发生额 期初余额 本期增加发生额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额（除收入类） 三、借贷记账法的记账规则 记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 【例题2?单选题】下列经济业务中，影响会计等式总额发生变化的是( )。 A．以银行存款50 000元购买材料 B．结转完工产品成本40 000元 C．购买机器设备20 000元，货款未付 D．收回客户所欠的货款30 000元 【答案】C 【解析】选项ABD，均为资产内部一增一减，会计等式总额不变；C项为资产与负债同时增加，会计等式总额增加。 四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 （一）账户的对应关系 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 记账规则，是记录经济业务事项时所应遵循的记账规律的高度概括。以上已经说明了采用借贷记账法时，按账户的性质和结构分别确定记账方向。每一类账户中所记录的经济业务都有增加、减少两种形态。企业日常发生的大量经济业务，变化多端，但无论怎样变化，均可概括为以下四种类型： （一）资产与权益同时增加，总额增加 【例1】企业收到投资人30 000元投资，存入银行。此项业务一方面使资产类中的银行存款账户增加30 000元，记入该账户借方，另一方面使所有者权益类中的实收资本账户增加30 000元，记入该账户贷方，借贷金额相等。 【例2】企业向银行借款60 000元，偿还期限为3年，款项已存入企业银行存款账户。此项业务一方面使资产类中的银行存款账户增加60 000元，记入该账户借方，另一方面使负债类中的长期借款账户增加60 000元，记入该账户贷方，借贷金额相等。 （二）资产与权益同时减少，总额减少 【例3】企业用银行存款8 000元偿还短期借款。此项业务中，一方面使资产类中的银行存款账户减少8 000元，记入该账户贷方，另一方面使负债类中的短期借款账户减少8 000元，记入该账户借方，借贷金额相等。 (三)资产内部有增有减，总额不变 【例4】企业以银行存款5 000元购买材料。此项业务中，一方面使资产类中的原材料账户增加5 000元，记入该账户借方，另一方面使资产类中的银行存款账户减少5 000元，记入该账户贷方，借贷金额相等。 （四）权益内部有增有减，总额不变 【例5】企业将已到期但无力支付的应付票据3 000元转入应付账款。此项业务中，一方面使负债类中的应付