11生产与储存循环审计概论.ppt

“ ” “ ” 第十一章 生产与存储循环审计 第十一章 生产与存储循环审计 生产与存储循环控制测试 生产与存储循环实质性测试 生产与存储循环概述 1 3 2 11.1生产与存储循环概述 11.1.1生产与存货循环涉及的主要与记录 11.1.2生产与存货循环涉及的主要业务活动 11.1.1生产与存货循环涉及的主要与记录 以制造业为例： 生产通知单、领料与发料凭证、 产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账、存货盘点报告表 11.1.2生产与存货循环涉及的主要业务活动 计划与安排生产 发出材料 生产产品 核算产品成本 验收并储存产成品 发出产成品 11.2生产与存储循环控制测试 调查了解生产与存货循环的内部控制。 检查不相容职责的分离。 抽查部分存货的入库和出库业务，并追踪其业务处理。 抽查盘点记录。 审查产品生产、成本管理制度执行情况及成本核算和会计入账环节。 评价生产与存货循环的内部控制。 11.3生产与存储循环实质性测试 11.3.1实质性分析程序及细节测试 11.3.2产品成本的审计 11.3.3存货的审计 11.3.4应付职工薪酬的审计 11.3.1实质性分析程序及细节测试 了解被审计单位的经营活动、供应商的背景沿革、贸易条件及行业惯例，确定营业收入、营业成本、毛利及存货周转和费用支出项目的期望值。 将本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间及预算的比较，确定营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额。 计算存货余额与预期周转率，比较其实际数与预计数，并同管理层使用的关键业绩指标相对比。 通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。 分析和判断实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。 交易的细节测试 余额的细节测试 细节测试 运用分析性复核（方法）检查产品成本总体合理性 审查标准成本系统 审查存货的成本项目 审查在产品成本和产成品成本 产品成本的审计 * “ ” “ ” *