内部管理控制标准[2004版].doc

内部管理控制标准 总则 内部管理控制的定义 内部管理控制是企业经营者为了实现其管理目标、提高经济效率、维护公司资产完整，防止可能出现的问题、发现已经发生的问题，确保经济活动记录的正确和可靠，而在企业内部建立的一套组织、制度、方法和程序的总称。 内部管理控制标准的适用范围 内部管理控制标准是公司管理经济活动的指导性文件，应在实践中不断完善，每二年修订一次。公司其他管理规定与本标准不一致时，以本标准为准。 本标准适用于上海焦化有限公司，各子公司应参照执行，并制定相应的实施细则，报公司备案。 内部管理控制的原则 内部管理控制必须依据《公司法》规定，遵循合法合情原则、系统网络原则、职责分隔原则、成本效益原则。 合法合情原则：内部管理控制应当符合国家有关法律法规和本企业的实际情况，接受投资方和社会的监督；全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得超越授权范围，必须确保所有报表及经济活动记录采用书面或电子文件形式，并由填表人和有关领导审核签名。 系统网络原则：内部管理控制应当涵盖企业内部的各项经济业务的各个部门和各个岗位，控制业务处理过程中的关键点，将内部管理控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，形成内部信息平台控制网络。 职责分隔原则：内部管理控制应当保证企业内部机构、岗位及其职责权限的合理配置和分工。坚持不相容职务相互分离，确保不同的职能部门、不同的工作岗位之间权职分明、相互制约、相互监督。 成本效益原则：内部管理控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。必须明确时间就是效益的观念，在本标准的系统流程运转过程中，凡没有规定运行时间的，各个控制点的审核时间应少于一个工作日，其他非控制点的，更应抓紧时间。 内部管理控制的主要方法和基本要求 内部管理控制的主要方法：组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、安全控制、职工素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制、内部审计控制等。 内部管理控制的基本要求： 组织结构控制要求贯彻职责分隔原则，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。 授权批准控制要求公司明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容。 会计系统控制要求公司必须依据国家法律、法规制定适合公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序。 预算控制要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，及时分析和控制执行过程中的预算差异，采取有效的改进措施，确保预算的执行。 安全控制要求公司严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，采取定期盘点、资产记录、帐物核对、财产保险等措施，确保资产的安全和完整。 员工素质控制要求公司建立和实施科学的人事管理制度，保证员工具备相应的工作胜任能力。 风险控制要求公司树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。 内部报告控制要求公司建立和完善内部管理报告制度，全面及时反映经济活动情况。 电子信息系统控制要求运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除人为控制的影响，同时要加强对电子信息系统的开发与维护、数据的输入与输出、文件的储存与保管、网络安全等方面的控制。 内部审计控制是对企业内部经济活动和管理制度是否合法、合理和有效的独立评价，是其他内部控制的再控制，其内容包括：财务审计、经营审计和管理审计。 内部管理控制的流程 本标准按资金流（支出与收入）、物流、信息流划分为：支出循环、 生产循环、收入循环和信息管理循环等四个循环。 支出循环 2.1 控制目标 支出循环是指经费经专门批准后，用于购买有效的商品和支付提供的劳务。通过合理规范采购、付款、人力资源开发利用，建立和完善控制程序，实施支付权、购买权、保管权、使用权、审核权五权分离，职责分隔，强化对申请、审批、采购、验收、使用、付款和员工的聘用、报酬等环节的控制，作好检查记录，并予以考核，做到比质比价、决策透明、物尽其用、人尽其才、合理使用、堵塞漏洞。 2.2 采购管理 公司的所有采购业务必须集中到营销部和机动部。营销部负责原材料、辅助材料的采购；机动部负责设备、备品备件的采购。见图1、图2及其说明。 2.2.1 采购计划 2.2.1.1 采购计划由储运部、机动部分别根据各部门的领料计划组织编制原辅料采购计划、材料采购计划和备品配件采购计划。 2.2.1.2 采购计划编制流程 辅助材料及备品备件的采购计划是根据生产计划或使用部门提出的采购申请（该申请必须经过使用部门主管领导的审核并加盖部门公章后报储运部和机动部），储运部和机动部结合库存数量和库备定额（该定额由公司生产部、储运部（机动部）、营销部、综合计划部、财务部制定，每年修订一次），汇总后进行编号并编制成月度采购计划，经储运部或机动部有