内部控制审计流程剖析.doc

审计目的：评估内部控制的设计和运行的有效性对该环节控制目标实现的保证程度，提出改进建议 审计程序：流程描述---目标设定---设计有效性评估---运行有效性评估---评价结论—改进建议 （1）流程描述 轮换业务流程 轮换业务计划形成流程描述 业务流程图编号：1.1.1 业务名称：轮换业务计划形成流程描述 功能域：业务管理 编制： 日期：2005-11-30 审核 日期 业务流程编号：1.1.1　　 业务名称：轮换业务计划 编制：X 日期：2005-10-30 审核 日期 序号 流 程 说 明 责任单位 责任人 ① 总公司根据全国各直属库的储备粮情况，向各分公司下达初步轮换计划 总公司 ② 分公司以文件形式下发初步轮换计划 分公司 ③ 直属库收文（初步轮换计划） 综合科 科长 ④ 库主任审阅轮换计划 主任室 主任 ⑤ 传递至轮换经营科组织形成正式的轮换计划 轮换经营科 科长 ⑥ 根据每年3月、9月的定期品质检验报告结果、储存年限、粮食储存布局决定粮食轮换的先后顺序 轮换经营科 科长 ⑦ 根据总公司的初步轮换计划以及仓储管理科对储备粮食的顺序排位，形成正式的储备粮食轮换计划 轮换经营科 科长 ⑧ 将形成的储备粮食轮换计划报领导审核，必要时通过库主任办公会 主任室 主任 ⑨ 经审核后的轮换计划形成正式的书面报告报总公司 综合科 科长 ⑩ 总公司批复后的轮换计划作为直属库准备轮换的最终正式文件 综合科 科长 收购业务流程 收购合同签订流程描述 业务流程图编号：1.2.1 业务名称：粮食收购合同签订流程图 功能域：业务管理 编制： 日期：2005-12-15 审核 日期 实际测试中发现，合同的拟定极不规范，例如保证金与定金不分，据悉企业有法律顾问，但只负责相关诉讼问题 粮食收购入库流程描述 业务流程图编号：1.2.1 业务名称：粮食收购入库流程图 功能域：业务管理 编制：陈骏 日期：2005-12-15 审核 日期 （承下图） （接上图） （2）目标设定 轮换计划形成科学合理； 合同的签订科学、合理，进行充分的风险评估； 粮食的收购经过适当的授权和批准； 粮食经过适当的检验； 粮食购买后及时正确的记录于恰当的会计期间和账户； 单据传递及时、准确； 信息传递流畅、有书面记录 （3）合理适当性、有效性评估 测试目标 测试内容 测试方法 设计 运行 轮换计划形成科学合理； 取得轮换计划书面资料； 询问计划形成过程 询问、检查书面文档 2 1 合同的签订科学、合理 取得合同资料； 询问合同签订过程 询问、检查书面文档 2 1 进行充分的风险评估 询问客户形成过程； 查阅客户资料； 询问、检查书面文档 1 0 粮食的收购经过适当的授权和批准 检查收购凭证中的授权审批； 检查书面文档 3 3 粮食经过适当的检验 观察检验过程； 查阅检验单 观察、查阅凭证 2 1 粮食购买后及时正确的记录于恰当的会计期间和账户 采购合同、采购单、入库单、付款、记账凭证核对； 查阅凭证 3 3 单据传递及时、准确 观察传递过程；查阅凭证资料 观察、查阅凭证 2 2 信息传递流畅 观察信息传递过程 观察 3 2 信息传递有书面记录 检查书面记录 检查书面文档 1 0 评价结论：适当性（中）；有效性（低） （4）存在的问题及建议：（识别出重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷） 控制环境：1、其中一个检验员、仓储保管员无相应资质 企业缺乏必要的详细的员工招聘、培训激励机制 现有的员工政策基本是采用其他单位的，且未得到有效执行 经营者缺乏竞争意识，拘泥于国有企业的服从管理理念 法人治理结构：所有者缺位仍然较