内部审计的发展趋势及挑战--半天讲义剖析.pptx

内部审计的发展趋势及挑战 凌云 2016年8月25日 1245402210@ 什么是审计 ？ 主要内容 一、内部审计的发展机遇 二、大数据时代内部审计的发展趋势 三、内部审计理念的转变 四、内部审计的职能转变 五、内部审计面临的挑战 一、内部审计的发展机遇 13世纪 19世纪中叶 1934年 1941年 5500年前 “审计”拉丁文词源Auditus（听账人），就来源于古罗马人的“听证账目”，对财务官员审查 分权与分工的发展以及复式簿记的诞生，出现了独立的内部审计人员，使内部审计开始由简单的资产、资金验证转向对会计账簿的审查。 SEC成立，要求上市公司财务报表必须经过注册会计师的审查。内部审计主要配合外部审计。 内部审计协会成立（IIA），进入现代内部审计阶段。关注点从簿记转向业务活动和管理控制 现在 股份制公司规模迅速扩大，内部审计开始作为一个独立的角色登上舞台，关注点主要在于现金收支业务记录的正确性，检查会计记录和账簿 现在人们对内部审计更多的是赋予揭示风险并提供有效改进建议的期望，内部审计角色和职能再一次面临挑战 1983年前 新中国成立后高度集中的计划经济体制使审计制度被财政监督所取代，直到1983年恢复内部审计制度 成立了中国内部审计学会，同年12月加入国际内部审计师协会，98年更名为中国内部审计协会 2003年4月中国内部审计协会正式发布《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计职业道德规范》及10个具体准则，初步构建了我国内部审计职业规范体系。 1987年 2003年 2013年 发布了必威体育精装版的中国内部审计准则 我国内部审计发展以政府推动为主，带有政府审计色彩 内部审计角色设置形式多样 内部审计职能形式单一，以监督和评价为主 一、内部审计的发展机遇 20世纪80年代国务院转发审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，报告提出建立内部审计监督问题。 1985年国务院发布《内部审计暂行办法》，为内部审计提供了法律依据。 内部审计仍处于逐渐探索期，企业对内部审计还缺乏明确的认识，因此，企业内部审计前进的步法比较缓慢。 主要以保护财产、财务审计为主，即保护财产的完整性和安全性，保护会计及经济信息的完整性和可靠性，规范会计及各项经济业务活动。 起步阶段 发展阶段 新发展阶段 内部审计制度在各大中型企业建立，并得到健全发展。 内部审计超越了会计及财务领域，深入到企业所有部门和企业整个业务活动。逐渐转变以保证企业经营目标实现、提高会计记录及其他资料可靠性，限制不利于企业发展的各项活动为目标。 以提高企业经营水平为目标，控制风险，最终目的是提高企业经济效益。 一、内部审计的发展机遇 目标 目标 一、内部审计的发展机遇 职能 职能 监督 主要针对财务领域。监督其是否真实、准确、合理，是否存在舞弊？是否自觉遵守财经纪律？是否遵守财经政策？ 内部控制 以加强企业内部控制制度为目标，对内部控制制度的评价为主要职能，即：企业内部审计人员依据一定的审计标准对被审计对象的经营活动及其效果的合理性进行分析和判断。 起步阶段 发展阶段 发展新阶段 经济效益评价 对经济效益评价是该阶段的主要职能，体现在反映企业经济效益的指标体现进行评价，增加了内部审计的先进性、客观性和可比性。 内部审计职能上的变化 内容 内容 起步阶段 发展阶段 发展新阶段 主要包括：企业财务报表的评审与分析，产、供、销业务审计，货币资金与实务资产审计，结算业务真实与准确，银行借款与专项基金审计，利润与利润分配审计。 虽然内容有所扩张，但各大中型企业的内部审计是在财务审计的基础上开展其他审计，所以，企业内部审计坏没有跳出财务审计的框架。 同时，国家开始实行经济责任制，经济责任审计开始轰轰烈烈地开展起来。因此，内部审计主要集中在财务审计、经济效益审计和经济责任审计。 财务审计、经济效益审计和经济责任审计依然是主要内容，但比重有所下降，工程结决算审计、经济决策审计、投资决策审计比重有所增加。但从范围上并没有太多突破，很多领域还是空白。 内部审计内容上的变化 一、内部审计的发展机遇 简单，只有顺查与逆查，详查与抽查，调查与对证，分析与比较，审阅与核对，五种方法。 主要采用针对证实客观事物内部控制系统为审查对象的审计方法，改变了传统对经济业务结果进行详细检查的做法，更加强调对于内部控制系统的评价。 以经济效益为主，围绕经济效益展开，方法：传统审计方法，经济活动分析法，数学分析法，图审计法，现代管理法，里本利分析法，预测分析法，决策分析法。 审计方法上的改变 一、内部审计的发展机遇 内部审计人员结构 财务人员居多，其他专业人员很少，对经济业务的理解有局限性，对经济业务的监督审查缺乏专业性。 虽然审计工作范围不断扩大，审计目标提高，对审计人员的要求提高，但实际上企业内部审计人员的