基础会计分录大全剖析.doc

经济业务 1、资金筹集业务 2、固定资产的业务 3、材料采购业务 4、生产业务 5、销售业务 7、期间费用 8、利润形成与分配业务 一、筹资的渠道 资金:(1)向债权人借入（银行借入的形成短期借款、长期借款）财务费用 ?? (2)投资者投入：实收资本 资金---资产：银行存款?库存现金? 固定资产? 无形资产 二、投入资本的核算 (一)设置账户 (1)性质：所有者权益类 ?? 用途：核算企业投资者投入资本增减变动情况 ?? 明细：按投资者设置 借(-)?? 实收资本???? 贷(+) 1、按规定减资 1、投资者投入资本2、转增的资本 实收数 (2)性质：资产类核 ?? 用途：核算企业存入银行的各种款项增减变动 ?? 明细：一般不设 借(+)??? 银行存款??? 贷(-) 1、存入的款项 1、提取或支出的款项 实有数 【注】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款通过“其他货币资金”账户核算 (3)性质：资产类 ?? 用途：核算企业库存现金的增减变动情况 ?? 明细：一般不设 借(+)??? 库存现金???? 贷(-) 1、收到或提取现金 1、支付或存入现金 实有数 (4)性质：所有者类 用途：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有权益的利得和损失 明细：按来源不同——资本溢价 ——其他资本公积 借(-) 资本公积 贷(+) 减少 增加 结存余额 (二)账务处理 ? 1、收到投资者投入??? ①企业收到投资者出资额等于其在注册资本的份额 借：银行存款、固定资产、原材料等 ???????? 贷：实收资本 ①企业收到投资者出资额超过其在注册资本的份额 借：银行存款、固定资产、原材料等 ???????? 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 2、转增资本????????? 借：资本公积、盈余公积 ??????贷：实收资本 ?3、减资?????????????? 借：实收资本 贷：银行存款 三、借入资本的核算 (一)设置账户 (1)性质：负债类 ?? 用途：核算企业向银行等借入的偿还期小等一年的款项 ?? 明细：按债权人设置 借(-)?? 短期借款????? 贷(+) 1、偿还的本金 1、借入的款项 尚未到期 (2)性质：负债类 ?? 用途：核算企业向银行等借入的偿还期大于一年的款项 ?? 明细：按债权人设置或者——本金 ——利息调整 ? 借(-)???? 长期借款????? ?贷(+) 1、偿还的款项 1、借入的款项 尚未到期 (3)性质：负债类 ?? 用途：核算企业按照合同约定支付的利息 ?? 明细：按照债权人设置 ? 借(-)?? 应付利息?? 贷(+) 已经支付的利息 计提的利息 尚未支付的利息 (4)性质：损益类 ?? 用途：核算企业为筹集资金而发生的费用 ?? 明细：费用项目设置 ? 借(+)??? 财务费用???? 贷(-) 1、发生的利息2、手续费 期末结转到“本年利润” (二)账务处理 1、向银行借入款项?? 借：银行存款 ??????贷：短期借款（小于等于一年的） ?????????????长期借款（大于等于一年的） 2、月末计提利息???? 借：财务费用 ???????贷：银行存款（当月支付） ???????????????应付利息（当月未支付） 3、到期偿还????? 借：短期借款 ???????长期借款 ???????贷：银行存款 一、固定资产的确认 1、定义：同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（出租设备）②使用寿命超过一个会计年度 2、确认条件：①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业②该固定资产的成本能够可靠计量 （二）固定资产的分类 1、按经济用途分类①生产经营用：车间房屋、设备②非生产经营用：职工宿舍 2、综合分类①生产经营用固定资产②非生产经营用固定资产③租出固定资产（经营租出）④不需用固定资产⑤未使用固定资产⑥土地（过去已经估价单独入账的土地）⑦融资租入固定资产 （三）固定资产增加的核算 1、外购：①不需