第八章 会计报表讲解.ppt

１、现金：指企业持有的库存现金及存于银行或其他金融机构，并可随时支付的款项。等于库存现金、银行存款和其他货币资金的总称。 ２、现金等价物：指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。指期限为三个月以内的债券投资。 ３、现金流量：是指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量。 （二）现金流量表的作用 1、提供了当期现金流量的实际数据，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 2、有助于评价企业收益质量和财务弹性。 3、有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现金流量。 二、现金流量的内容和结构 1、经营活动产生的现金流量 经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项。 经营活动产生的现金流量：指因企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项而带来的现金流入、流出量。具体包括销售商品、提供劳务、购买物资、支付工资、缴纳税款等等引起的现金流量。 （一）现金流量表的内容 1．销售商品、提供劳务收到的现金。 2．收到的税费返还。 3．收到的其他与经营活动有关的现金。 4．购买商品、接受劳务所支付的现金。 5．支付给职工以及为职工支付的现金。 6．支付的各项税费。 7．支付的其他与经营活动有关的现金。 2、投资活动产生的现金流量 投资活动：长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 长期资产：指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等准备持有期限在一年（超过一年的一个营业周期）以上的资产。 投资活动：包括了取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。投资活动产生的现金流量不包括作为现金等价物的投资，作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动。 １．收回投资所收到的现金。 ２．取得投资收益所收到的现金。 ３．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额。 ４．收到的其他与投资活动有关的现金。 ５．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 ６．投资所支付的现金。 ７．支付的其他与投资活动有关的现金。 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的经济活动。 实收资本（或股本）、资本溢价（或股本溢价）、与资本有关的现金流入流出，涉及到吸收投资、发行股票、分配利润等 指企业对外举债所借入的各种款项，包括发行债券、向金融机构借款以及偿还债务等。 1、收回投资所收到的现金。 2、借款所收到的现金。 3、收到的其他与筹资活动有关的现金。 4、偿还债务所支付的现金。 5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。 6、支付的其他与筹资活动有关的现金。 7、汇率变动对现金的影响。 （二）现金流量表的结构 现金流量表一般作为一种年报，其基本结构分为主表和补充资料两部分。具体格式如P165表8-8所示。 表8-8 工作底稿法：以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。 具体编制方法 T型账户法：以T型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。 因现金流量表编制步骤复杂，涉及问题较多，考虑到基础会计学的特性，本节对具体编制步骤不作进一步介绍。 一、会计报表附注的作用 *§5· 会计报表附注和财务情况说明书 1、对会计报表中重要数据作出解释和说明，将数据具体化。 2、可以提高企业会计信息的可比性。 3、以文字说明的方式充分披露了会计报表所提供的信息以及会计报表以外对报表使用者的决策有关的重要会计信息，从而有利于会计报表使用者全面掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况作出正确的决策。 会计报表附注中包括所有的在会计报表中未能披露的或披露不详尽的，但与会计信息使用者决策有关的可以随同会计报表一同报出的重要信息。主要内容（法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定，从其规定）： 二、会计报表附注的基本内容 （一）基本会计假设 符合公认的会计假设而编制的会计报表不会对会计报表使用者造成任何误解，因此一般不需加以说明。但是如果企业编制的会计报表未遵循公认会计假设，则应在会计报表附注中予以披露，说明其理由及其内容。 （二）重要会计政策和会计估计的说明 会计政策：指企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 会计估计：指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 披露重要会计政策和会计估计是会计报表附注的主要内容之一