中国税制第六章企业所得税剖析.pptx

第六章 企业所得税 学习目标 教学内容 在线练习 退出 学习目标 教学目标及要求： 要求同学们了解企业所得税的制度演变及特点，熟悉企业所得税应纳税所得额的确定、应纳税额的计算，掌握企业所得税的征税对象、纳税人、税率及税收优惠政策。 教学重点及难点： 应纳税所得额的确定。 教学方法： 多媒体教学、课堂讨论以及案例分析法。 教学时数： 5学时（讲授3学时，讨论1学时，练习1学时） 退出 下页 上页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 教学内容 目 录 企业所得税概述 征税对象和纳税义务人 税率 应纳税所得额的确定 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 下页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 退出 上页 第一节 企业所得税概述 企业所得税 概念 制度演变 特点 企业所得税是指对我国境内的企业就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过并颁布了《中华人民共和国企业所得税法》。新企业所得税法于2008年1月1日起实施。原企业所得税（内资）和外资企业所得税同时废止。 ·规范划分居民纳税人和非居民纳税人。 ·统一内外资企业的税收待遇。内外资企业均适用25%的税率，并对符合规定的小微利企业实行20%的优惠税率。 ·规范企业所得税优惠政策。 ·加强适应国际化要求的征管能力建设。 下页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 退出 上页 第二节 征税对象和纳税义务人 1 纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人。 个人独资企业和合伙企业是企业所得税纳税人吗？ 下页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 退出 上页 第二节 征税对象和纳税义务人 1 纳税义务人 按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。两者的判定标准有：企业登记注册地标准和企业实际管理机构所在地标准。 居民企业 非居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 下页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 退出 上页 讨论 一家美国企业向中国某企业转让一项技术，中国这家企业要向对方支付5000万美元的技术使用费，而美国这家企业在中国境内并没有设立机构、场所，那美国这家企业是否为我国企业所得税纳税人？ 讨论一： 讨论二： 某公司是依照美国法律在美国注册成立的企业，该公司的实际管理机构在美国，该公司为销售的便利，在上海和广州设立了办事机构。该公司是否为企业所得税纳税人？ 下页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 退出 上页 第二节 征税对象和纳税义务人 2 征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 居民企业 ·非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与境内有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 ·非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 下页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 退出 上页 第二节 征税对象和纳税义务人 2 征税对象 案例分析1 甲公司是依照加拿大的法律在加拿大注册成立的，由于甲公司的主要业务均在中国以及环中国周边地区，2012年1月，该公司将其实际管理机构移到上海。甲公司2012年度来源于中国境内的所得为1000万元，来源于韩国的所得为200万元，来源于印度的所得为800万元，来源于老挝的所得为100万元。则甲公司2012年度有多少所得在中国应纳企业所得税? 下页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 退出 上页 第二节 征税对象和纳税义务人 2 征税对象 案例分析2 乙公司是在德国注册成立的企业，且实际管理机构在德国。在2011年度，该公司来源于中国境内的所得为100万元，该公司来源于日本的所得为20万元。2011年度该公司在中国应纳企业所得税的所得是多少？ 下页 第六章 企业所得税 一 二 三 四 五 六 七 退出 上页 2 征税对象 所得来源的确定 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利等所得 利息租金特许权所得 其他所得 按照交易活动发生地确定。 按照劳务发生地确定。 不动产按所在地，动产按转让方所在地确定。 按照分配所得的企业所在地确定。 按照负担所得