利润的核算剖析.ppt

学习情境十二 利润的核算 学习子情境 利润形成的核算 利润分配的核算 学习子情境12.1 利润形成的核算 【工作任务】 1.收入结转业务核算 2.费用结转业务核算 一、利润及其形成 （一）利润的含义 利润是企业在一定期间实现的用货币表现的经营成果，是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （二）利润的构成 按照我国《企业会计准则》的规定，企业的利润由营业利润、利润总额、净利润组成。 1．营业利润 营业利润是企业利润的主要来源，它是企业的营业收入减去营业成本、营业税金及各项期间费用后的余额。 用公式表示如下： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 其中： 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本 2.利润总额 利润总额是指企业的营业利润加减营业外收支净额后的金额。 用公式表示如下： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中，营业外收入和营业外支出，即利得和损失，是指发生的与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和各项支出。 营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、接受捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 营业外支出主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失等。 3.净利润 净利润就是企业的税后利润。它是企业当期利润总额减去所得税费用后的金额。 用公式表示如下： 净利润=利润总额-所得税费用 二．利润的核算 企业为了核算利润的形成情况，应设置“本年利润”科目。该科目借方登记结转来的营业成本、当期费用和营业外支出等数额；贷方登记结转来的营业收入、投资收益和营业外收入等数额。 结转后该科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；如为净亏损则作相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。 【任务12-3】东方公司2012年12月31日各损益类科目余额如下：主营业务收入12 000 000元，主营业务成本8 000 000元，营业税金及附加160 000元，销售费用1 000 000元，管理费用1 540 000元，财务费用400 000元，公允价值变动损益300 000元，其他业务收入 1 400 000元，其他业务成本800 000元，投资收益500 000元，营业外收入500 000元，营业外支出500 000元。请结转各科目。 东方公司应编制如下会计分录： （1）结转收入、利得： 借：主营业务收入 12 000 000 其他业务收入 1 400 000 公允价值变动损益 300 000 投资收益 500 000 营业外收入 500 000 贷：本年利润 14 700 000 （2）结转费用、损失各科目： 借：本年利润 12 400 000 贷：主营业务成本 8 000 000 营业税金及附加 160 000 销售费用 1 000 000 管理费用 1 540 000 财务费用 400 000 其他业务成本 800 000 营业外支出 500 000 通过结转可知：“本年利润”科目借方发生额为12 400 000元，贷方发生额为14 700 000元，所以，东方公司利润总额=14 700 000-12 400 000=2 300 000（元） 该利润总额为税前会计利润，依照税法规定，应将税前会计利润调整为应纳税所得额，才能按所得税税率计算应交所得税。 【任务12-4】承前例，东方公司当期共计发生非公益性捐