第6章账务处理程序[讲义].docVIP

第六章　账务处理程序　　第一节 账务处理程序的概念和种类　　第二节 账务处理程序的具体内容　　一、记账凭证账务处理程序　　二、汇总记账凭证账务处理程序　　三、科目汇总表账务处理程序答疑编号：NODE00820500060100000001第一节　账务处理程序的概念和种类 　　一、概念　　账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，①是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，②包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法。从取得填制原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的程序和方法。　　账务处理程序的设计原则：　　1.应从本单位的实际情况出发　　2.应以保证会计信息质量为立足点　　3.应力求降低会计核算工作的成本　　各企业的业务性质、规模大小、业务繁简程度不同，所以其采用的账务处理程序也就有所不同。答疑编号：NODE00820500060100000101　　二、账务处理程序的种类　　（1）记账凭证账务处理程序　　（2）汇总记账凭证账务处理程序　　（3）科目汇总表账务处理程序　　最基本的账务处理程序---记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。　　它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。答疑编号：NODE00820500060100000102　　【例题·多选题】账务处理程序的主要内容包括（　）。　　A.会计凭证、会计账簿种类及格式　　B.会计凭证与账簿之间的联系方法　　C.会计机构及会计岗位的设置　　D.会计工作人员的职责【答案】AB【解析】账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。答疑编号：NODE00820500060100000103第二节　账务处理程序的内容 　　一、记账凭证账务处理程序　　二、汇总记账凭证账务处理程序　　三、科目汇总表账务处理程序答疑编号：NODE00820500060100000201　　一、记账凭证账务处理程序　　（一）概念　　记账凭证账务处理程序指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。　　1.记账凭证的设置　　记账凭证可以是通用凭证，也可以分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据。　　2.账簿的设置　　设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账采用三栏式；明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式。答疑编号：NODE00820500060100000202　　（二）记账凭证账务处理程序的一般步骤　　答疑编号：NODE00820500060100000203　　（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。　　（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。　　（3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。　　（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。　　（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。　　（6）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对。　　（7）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。答疑编号：NODE00820500060100000204　　（三）优缺点及适用范围　　（1）优点：①记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解； ②总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，过程清楚。　　（2）缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，登记总账的工作量比较大，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，记账凭证多，登记总分类账的工作过于繁重。　　（3）适用范围：适用于规模小，经济业务较少且简单的单位。答疑编号：NODE00820500060100000205　　【例题·多选题】记账凭证账务处理程序的优点有（　）。　　A.记账程序简单明了　　B.便于查对和分析账目　　C.能进行试算平衡，有利保证总账登记的正确性　　D.总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况【答案】AD【解析】记账凭证账务处理程序的优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以详细地记录和反映经济业务的发生情况，过程清楚。答疑编号：NODE0082050006