第六章节 重大错报风险的评估与应对.docVIP

第六章 重大错误风险的评估与应对 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）重要性水平的确定 （2）会计政策是否恰当 （3）关联方交易、管理层持续经营假设的合理性、交易是否具有合理性的商业目的 （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值 （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平 （6）评价取得的审计证据的充分性和适当性 （二）风险评估程序 1、询问管理层和内部相关人员 2、实施分析程序 3、观察和检查 （1）观察其生产活动经营 （2）检查文件、记录和内部控制手册 （3）阅读管理层和治理层编制的报告 （4）实地考察生产经营设备和场所 （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 二、了解被审计单位及其环境 （1）行业情况、法律环境与监管环境以及其外部环境 （2）被审计单位性质 （3）被审计单位对会计政策的应用和选侧 （4）被审计单位的目的、战略以及相关经营风险 （5）被审计单位业绩的衡量和评价 （6）被审计单位的内部控制 三、了解被审计单位的内部控制 （一）内部控制的含义和要素 1、内部控制的含义 财务信息可靠 内部控制的目标是合理保证 经营的效率和效果有效 在法律框架下运营 含义 设计和实施控制的责任主体是管理层、治理层和所有员工 内部控制的设计、执行是实现内控目标的手段 2、内部控制要素 控制环境 风险评估过程 要素 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 （二）对内部控制了解的深度 1、评价控制的设计 2、获取控制设计哈和执行的审计证据 询问被审计单位的人员 观察特定的控制程序 检查文件和报告 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 3、了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 （三）内部控制的局限性 决策判断可能出现错误和个人失误导致控制失败 可能存在小团体凌驾于内部控制之上 控制岗位人员素质和责任 评估重大错报风险 识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险 识别和评估重大错报风险的程序 在了解被审计单位及其环境整个过程中，识别风险 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 考虑识别的风险是否重大 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 可能表明被审计单位可能存在的重大风险的事项和情况 在经济不稳定的地区和国家开展业务 在高度波动的市场开展业务 在严厉、复杂的监管环境中开展业务 持续经营和资产流动性出现问题 融资能力受到限制 行业环境发生变化 供应链发生变化 开发新产品或提供新服务，或进入新的领域 开辟新的经营场所 发生重大收购、重组或其他分经营性事项 拟出售分支机构或业务分门 复杂的联营或合资 运用表外融资、特殊目的的实体以及其他复杂的融资协议 重大的关联交易 缺乏胜任能力的会计人员 关键人员变动