审计学基础内部控制和其评审.pptVIP

审计学基础 第五章内部控制 及其评审 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 目录 内部控制概述 内部控制制度的内容 内部控制的描述与评价 案例及分析 本章小结 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在个人的生活中： ★为未来储存 ★消费计划、预算 ★储藏或锁好自己的贵重物品 ★比较信用卡的签帐单和月结单 共同点： ★保护个人资产 ★为达到个人的目的 导言：什么是内控？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在企业的运作中： ★每月与客户对账 ★年度计划、费用预算 ★信息权限设置 ★门禁设置 共同点： ★保护企业资产 ★为达到企业的目的 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 小案例 中航油事件 2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。 为什么需要 内部控制？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5.1内部控制概述 5.1.1 内部控制的产生与发展 20世纪40年代以前：基于行为人层面控制的内部牵制； 20世纪40年代——70年代：基于组织层面控制的内部控制制度阶段； 20世纪80年代：基于企业层面控制的内部控制结构阶段； 20世纪90年代：基于企业风险控制的内部控制整体框架阶段； 21世纪：基于企业风险管理的内部控制整体框架。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一阶段：内部牵制阶段 内部牵制 职务分离 账目核对 交叉检查 例：双人记账制 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部控制制度 1949，AICPA，内部控制定义； 1958，AICPA，制度二分 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计 例：制度二分 第二阶段：内部控制制度阶段 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 会计控制 会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。 管理控制 管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。 制度二分 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部控制结构 1988，AICPA ”内部控制结构“取代”内部控制“ 不再区分会计控制和管理控制 第三阶段：内部控制结构 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部控制整体框架 动态过程 系统控制 ★例：COSO模型 第四阶段