审计第九章节销售与收款循环审计.pptVIP

销售与收款循环审计 2011 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 销售与收款循环的主要业务与记录 一．销售与收款循环的主要业务 1.顾客订货单;2.销售单;3.发运凭证;4.销售发票;5.商品价目表;6.贷项通知单;7.应收账款明细账;8.主营业务收入明细账;9.折扣与折让明细账;10.汇款通知;11.库存现金日记账和银行存款日记账;12.坏账审批表;13.顾客月末对账单;14.转账凭证;15.收款凭证 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要业务活动 涉及的凭证及记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制程序 1.接受顾客订单 顾客订货单、销售单 销售单管理部门 发生 顾客名单已被授权审批 2.批准赊销信用 销售单 信用管理部门 计价和分摊 信用部门签署意见，目的 降低坏账风险 3.按销售单供货 销售单 仓库 防止未授权发货 4.按销售单装运货物 销售单、发运凭证 装运部门 销售交易的发生、 完整性 防止未授权装运产品 5.向顾客开具账单 销售单、装运凭证、商 品价目表、销售发票 开具账单部门 完整性、发生、 准确性 确保销售发票的正确性 6.记录销售 销售发票及附件、转账 凭证、现金、银行存款 收款凭证、应收账款明 细账、销售明细账及现 金、银行存款明细账、 顾客月末对账单 会计部门 存在、完整性、 准确性、计价和 分摊 主要关心销售发票是否记 录正确，并归属适当的会 计期间 7.办理和记录现金 及银行存款收入 汇款通知书、收款凭证、 现金日记账、银行存款 日记账 会计部门 存在、发生、完 整性、计价 和分摊 最应关心的是货币资金失 窃的可能性 8.办理和记录销货 退回及折扣折让 贷项通知单 会计部门、仓库 存在、发生、估 价、计价和分摊、 完整性 必须授权批准，控制实物 流和会计处理 9.注销坏账 坏账审批表 赊销部门、会计部门 计价和分摊 应该获取货款无法收回的 确凿证据，适当审批 10.提取坏账准备 会计部门 计价和分摊 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 销售与收款循环的内部控制与测试 一.销售交易的内部控制和控制测试 (一)适当的职责分离 ●单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立； ●在订立销售合同前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等事项与客户进行谈判。谈判人员至少两人以上，并与订立合同的人员分离； ●编制销售发票通知单的人应该与开具销售发票的人分离； ●销售人员避免接触销售现款； ●单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 销售与收款循环的内部控制与测试 (二)正确的授权审批 在销售发生前，赊销已经正确审批； 非经正当审批，不得发出货物； 销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批； 审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。