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税收策划讲稿 第一讲 税收筹划概述 税收与我们每个人的关系越来越紧密。随着改革开放进程的加快，居民的收入水平在不断提高，企业的国际化程度也在不但加深。因此，居民和个人的涉税事项不断增多。不论在哪个国家，都要求纳税人依法纳税，对不履行纳税义务的人要进行法律制裁。但是，在不违背税法的前提下，纳税人可以通过精心的策划，巧妙地安排，合理合法地减轻自己的税收负担。这在世界上是通行的，在法律上也是成立的。要合理避税，首先要熟悉税法、税收。 税收的产生和发展： 1、税收的产生：税收是一个古老的经济范畴，它是人类经济和社会发展到一定阶段的产物，随人类经济和社会的发展而发展。 从经济条件看，税收的产生是以私有制的存在为前提的，私有制的存在是税收产生的经济条件。 从社会条件看，税收是随国家的形成而产生的。 从税收的历史过程看，从古罗马、古希腊奴隶制度所形成的城邦经济，奴隶主大庄园经济，特别是欧洲奴隶制国家形成以后，就出现了对私有土地征收的税收。所谓“普天之下，莫非王土；率土之滨，莫非王臣。”中国古代的“贡、助、彻”和“初亩税”。除农业税外，周代为适应商业、手工业的发展，开始对经过的关卡或者上市交易的物品征收“关市之赋”，（即现在的工商税），对伐木、采矿、狩猎、煮盐的征收“山泽之税”，即现在的资源税、行为税。这些是中国工商税，资源税和行为税的起源。 2、税收的发展：随着生产力的发展，税收经历了从低级到高级、从简单到复杂的发展过程。体现在： 一是税收法制的发展变化：（4个时期）①自由贡税时期；②承诺时期；③专制课征时期；④立宪征税时期，资产阶级夺取政权以后，特别是进入现代社会，国家征税必须经过议会立法程序，君主、行政首脑不得擅自决定征税，同时人人必须依法纳税，在税法面前人人平等。 二是税制结构的发展变化：大体分为4个时期：①是以古老的简单直接税为主的阶段。古代经济不发达，自然经济占统治地位，国家只能采取直接对人对物征收简单的直接税，如人头税、房屋税等。②是以商品和劳务为主的阶段。这是进入资本主义社会以后，商品经济日益发达，商品和劳务渐渐成为主体税种。③是以所得税为主的阶段；④是以商品和劳务税和所得税并重的阶段，尤其是增值税迅速扩展为一个主要税种。 三是征税形式的发展变化：古代是以力役和实物为主；在自然经济向商品货币经济过渡的漫长的封建社会中，仍然以农产品实物为主、货币形式为辅；到商品经济发达的资本主义社会，货币则成为主要的征纳形式。 税收的特征和本质： 税收的特征：税收作为国家财政收入的主要形式，与其它财政收入形式相比所具有的特殊属性。 强制性：政府征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法规和法令进行的，是一种强制课税。一是税收由国家法律确定，任何人都不得违反税法，否则将受到法律制裁；二是税收分配关系是凭借国家政治权力进行的；三是税收分配关系是凭借国家法律加以规范和保护的，具有法律的约束力和强制作用。国家对税务违法行为要依法惩处，对依法纳税的要切实保障其合法权益。 无偿性：这是政府对每一具体纳税人的纳税不支付任何代价，即国家征税是无偿的。 固定性、规范性：国家固定征收，规范征收。不收人情税、关系税、以税法为依据，在税法面前人人平等。 税收的本质：税收是一种国家分配关系。 税收是伴随国家的产生而产生，与国家相生相伴，是国家存在的物质基础； 税收分配的目的是为了实现国家的职能，满足社会的公共需要； 税收分配的主体是国家； 税收分配的客体是社会产品。 综上所述，税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品而取得财政收入的一种形式。税收已成为世界上绝大多数国家最主要的财政收入，比重一般在90%以上。 三、 我国社会主义税收的性质：我国社会主义税收的“取之于民、用之于民”反映社会主义税收是在国民经济收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、目前利益和长远利益的关系，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。 四、税收分类： （一）按征税对象分类：（五大类） 1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税； 2、所得税：企业所得税、个人所得税、利息税； 3、资源税：极差资源税、耕地占用税、土地使用税、土地增值税； 4、财产税：遗产税、房产税、契税、车船使用税； 5、行为税：固定资产投资方向调节税、证劵交易税、印花税、城建税、屠宰税、筵席税。 （二）按计税依据：从价税和从量税。 （三）按税收的归属：中央税、地方税、中央和地方共享税。 （四）按税负是否转嫁：直接税和间接税。 五、税收制度要素： 税收要素：税收要素包括征税对象、纳税人和税率三大要素，还有纳税期限、减免税等。 A、（一）纳税人（课税主体）：纳税人是纳税义务人的简称，是指按照税法规定负有纳税义务的单位和个人。纳税人义务人是直接履行