第八章行政单位收入支出和结余的核算讲解.ppt

资本支出项目的核算 （2）依据代理银行转来的财政直接支付入账通知书记录财政直接支付的工程物资2000000元。 （3）工程领用工程物资500000元 借：在建工程——建筑安装工程投资500000 贷：在建工程——建筑材料 500000 预算额度结余的核算 “财政应返还额度”，核算未使用完的预算额度 财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额；贷方登记下年度实际支出的冲减数，财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数，如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数。 二级科目：“财政直接支付”；“财政授权支付” 财政直接支付年终结余资金的核算 例8-7： （1）本年度通过政府采购购置一批办公用电脑，财政直接支付240000元。其中需要本单位动用上年结余支付120000元，电脑已到，财政已支付资金。 借：经费支出——基本支出——办公设备购置 240000 贷：财政应返还额度——财政直接支付 120000 拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行120000 （2）某市政府机关本年末确认本年用于基本支出的财政直接支付预算指标，本年财政直接支付的实际数为9850000元，财政应返还额度为150000元。 借：财政应返还额度——财政直接支付 150000 贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行150000 财政授权支付年终结余资金的核算 例8-8： （1）年初，某市政府收到代理银行通知，恢复零余额账户用款额度28000元。 借：零余额账户用款额度 28000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 28000 （2）根据银行对账单，确定年末尚未使用的财政零余额用款额度40000元，已被代理银行注销。 借：财政应返还额度——财政授权支付 40000 贷：零余额账户用款额度 40000 经费结余的核算 行政单位的经费结余是行政单位全部收入与全部支出相抵后的余额。 分类： 按资金管理要求分为 基本支出结余 项目支出结余 按形成时间划分为 当年结余 累计结余 按后续用途分为 净结余资金 专项结余资金 总账科目：结余 二级科目：基本支出结余；项目支出结余 项目支出三级科目：净结余、专项结余 基本经费结余的核算 行政单位基本经费结余是行政单位按财政部门核批的当年可用于基本经费支出的所有资金收入减去基本经费支出的差额。 借：拨入经费——财政直接支付——基本支出 拨入经费——财政授权支付——基本支出 预算外资金收入——财政直接支付——基本支出 预算外资金收入——财政授权支付——基本支出 其他收入 贷：结余——基本支出结余 借：结余——基本支出结余 贷：经费支出——基本支出 项目经费结余的核算 已完成项目 借：拨入经费——财政授权支付——项目支出——xx项目 贷：结余——项目支出结余——净结余 借：结余——项目支出结余——净结余 贷：经费支出——项目支出——xx项目支出 未完成项目 借：拨入经费——财政授权支付——项目支出——xx项目 贷：结余——项目支出结余——专项结余——xx项目结余 借：结余——项目支出结余——专项结余——xx项目结余 贷：经费支出——项目支出——xx项目支出 经费结余的调剂 几种具体调剂的方式： （1）主管部门直接归集调整结余资金 （2）主管部门统一调整用款计划 （3）预算单位直接调整账务 （4）基本建设结余70%，需要上缴财政，30%可由主管部门进行余额调剂 经费结余调剂的核算 年初发生上缴结余资金，注销结余资金额度或直接调整账务等导致财政拨款结余资金减少时： 借：结余 贷：银行存款、零余额账户用款额度或、 财政应返还额度 获得财政调剂资金时： 借：零余额账户用款额度、经费支出 贷：财政调剂收入 年末，财政调剂收入转入结余 例8-12：某市政府机关上年末的项目净结余67000元，当时已经由代理银行注销零余额用款额度 （1）本年初按预