第五届管理会计获奖(第1名)DB1421223100范例.pptx

莫尔德公司——减少有毒物质使用的可行性报告 目录 威廉?莫尔德三世（1922） 社区环保激进组织开始调查莫尔德公司，并且公司有毒物质排放清单登上了报纸头条，TURA指南建议公司推出战略可行性计划！ 威尔逊?雅各布（1970） 座椅部、家具部、木材部、公司服务部 座椅部成为公司最大最盈利的部门，同时环境管理支出成为企业负担 方案可行性分析 现行成本系统缺陷 运用作业成本法 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 现行成本系统缺陷 运用作业成本法 方案实施 建议和举措 方案可行性分析 现行成本系统缺陷 运用作业成本法 方案实施 建议和举措 项目 当前成本 实施方案成本 成本差异（年现金流入） 税前 税后 涂料 150000 165000 -15000 　 人工 240000 187500 52500 　 清洗剂维护成本 12342 16044.6 -3702.6 　 清洗剂处理成本 7986 9183.9 -1197.9 　 布和衬垫处理成本 10000 10000 0 　 电力 4800 6300 -1500 　 燃油 14400 17400 -3000 　 环保合规 6250 6250 0 　 培训费用 4000 4000 0 　 返工 　 15000 -15000 　 化学品 　 　 　 　 许可证 　 　 　 　 年现金流入 449778 436678.5 13099.5 9824.63 折旧税盾 　 　 　 750 税后净现金流入 　 　 　 10574.63 投资期内净现金流入 　 　 54926.2 44339.42 考虑敏感性的净现金流入 　 　 　 　 投资期内净现金流出 　 　 35000 33750 成本数据——A方案 （单位：美元） 现行成本系统缺陷 运用作业成本法 公司的困惑 与备选方案 方案实施 建议和举措 项目 当前成本 实施方案成本 成本差异（年现金流入） 税前 税后 涂料 150000 165000 -15000 　 人工 240000 232500 7500 　 清洗剂维护成本 12342 2468.4 9873.6 　 清洗剂处理成本 7986 0 7986 　 布和衬垫处理成本 10000 2000 8000 　 电力 4800 3600 1200 　 燃油 14400 10800 3600 　 环保合规 6250 5000 1250 　 培训费用 4000 2000 2000 　 返工 　 　 化学品 　 2000 -2000 　 许可证 　 500 -500 　 年现金流入 449778 425868.4 23909.6 17932.2 折旧税盾 　 　 　 1875 税后净现金流入 　 　 　 19807.2 投资期内净现金流入 　 　 100252.95 83051.59 考虑敏感性的净现金流入 　 　 77709.75 66417.94 投资期内净现金流出 　 　 80000 78750 项目 当前成本 实施方案成本 成本差异（年现金流入） 税前 税后 涂料 150000 165000 -15000 　 人工 240000 232500 7500 　 清洗剂维护成本 12342 2468.4 9873.6 　 清洗剂处理成本 7986 0 7986 　 布和衬垫处理成本 10000 2000 8000 　 电力 4800 3600 1200 　 燃油 14400 10800 3600 　 环保合规 6250 5000 1250 　 培训费用 4000 2000 2000 　 返工 　 　 化学品 　 2000 -2000 　 许可证 　 500 -500 　 年现金流入 449778 425868.4 23909.6 17932.2 折旧税盾 　 　 　 1875 税后净现金流入 　 　 　 19807.2 投资期内净现金流入 　 　 100252.95 83051.59 考虑敏感性的净现金流入 　 　 77709.75 66417.94 投资期内净现金流出 　 　 80000 78750 成本数据——B方案 （单位：美元） 成本数据——C方案 （单位：美元） 税前 正常 PP：490000/118220.2=4.15年 NPV=495697.3-490000=$5697.3 IRR=20.35% 敏感性 PP：490000/138220.2=3.55年 NPV=621161.58-490000=$131161.58 IRR=25.26% 税后 正常 PP：487500/88665.15=5.5年 NPV=408461.72-487500=$-79038.28 IRR=12.7% 敏感性 PP:487500/112415.15=4.34年 NPV=505193