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前言: 思维 人的一生就玩两个字：给、取。 成功的秘诀就是多给。 因为给就是取，给得多，取得多。 财务管理者的人生箴言 一个企业由四个部分组成：人、资金、产、税。 财务管理就是用资金使企业收益最大化的过程。 企业赚钱有两种方式： 一种是通过产品或服务赚钱， 另一种是通过资本赚钱。 学习的财务报表的目的 理解公司财务报表的精髓并还原数字背后的故事 理解影响公司报表各项新准则 理解现代理财新思维 财务管理、会计、财会与簿记的概念区别 财务管理 融资（资本、负债、内部积累—资本成本、资本结构） 投资（投资方向、投资效益） 成果分配 会计 对记帐内容的确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、对财务状况进行包装 财会=财务管理+会计 簿记 对财务活动的记录：记帐 财务报表分析的概念 财务报表分析是指以企业财务报表和其他资料为依据，采用一系列专门的方法，对企业的财务状况和经营成果进行分析、研究与评价的一项业务手段。 财务报表分析的目的 1、一般目的: 评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。 2. 不同使用者的具体目的不同: 外部使用者： 商业债权人 -- 关心公司的流动性 债券持有人 -- 关心公司的长期现金流 股东 -- 关心公司的盈利能力和公司长期健康状况 外部审计--国家分析税收状况 内部使用人：经营管理者和雇员 财务报表分析的意义 会计处理：证－帐－表。 尽管财务会计报表存在着一定的局限性（历史成本计量，不代表现行成本或变现价值；币值不变，不能按照通货膨胀率调整；稳健性原则的运用可能夸大费用，少计收益和资产；不能提供长期潜力信息），但财务报表分析作为现代管理的分析工具仍得到广泛应用。 财务分析的基本框架 财务分析的专业资料 年度比较资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 审计意见 实际和预算业绩比较 资产负债表 是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按一定的标准和顺序将企业的资产、负债和所有者权益进行适当排列而成通过“资产”可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况,是分析企业生产经营能力的重要资料。 通过“负债”可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿债能力。 通过“所有者权益”可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所有者权益的构成情况。 通过前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势。 资产负债表的初步分析 目的：准确理解报表数据本身的含义，获得对企业财务状况的准确认识，为进一步分析奠定基础 代表企业的投资规模（拥有或控制的经济资源的规模），但它并不代表收益能力，也不代表偿债能力 报表分析.xls 损益表 又叫利润表，是总括反映企业在一定期间的经营成果及其分配的动态报表。收入-成本费用=利润。 通过损益表，可以： 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 了解、分析、评价与预测企业的获利能力和偿债能力。 考核企业经营管理人员的工作绩效。 理解损益表要注意： 权责发生制会计；折旧与摊销；时间与成本；递延税款 损益表的初步分析 方法：采用与会计综合核算相反的方法，从净利润－利润总额－营业利润－主营业务利润，寻找净利润形成及变动的原因。 现金流量表 现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 可以放映企业的资金来源与运用情况； 便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力和财务弹性； 有助于报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 可以用来预测企业未来现金流量。 报表分析使用的资料 主要为财务报表，同时还包括各种补充信息。 1、资产负债表及其附表 （1）资产负债表的结构 “资产＝负债+所有者权益” →“投资＝筹资” 投资增加→扩大筹资（首先从内部解决，其次是负债筹资，最后股权筹资。） （2）资产负债表的附表 资产减值明细表 所有者权益增减变动明细表 应交增值税明细表 报表分析使用的资料 2、利润表及其附表 （1）利润表的结构 我国采用多步式利润表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润） 利润表以“营业利润”为分界，上半部分表示经营活动带来的EBIT，反映企业的获利能力，下半部分表示非经营活动，不代表企业的获利能力，往往是企业粉饰报表的一种途径。 对利润表中非正常损益的补充资料：出售部门或投资的所得收益；自然灾害发生的损失；会计政策变更增加或减少的利润；会计估计变更增加或减少的利润；债务重组损失；其