财务工作及工作报表和相关税率素材.ppt

财务报表及相关税率解析 财务报表解析 净资产收益率 总资产报酬率 主营业务利润率 销售净利率 产权比率 资产负债率 流动比率 速动比率 存货周转率 应收帐款周转率 工业总产值 实收资本（或股本） 所有者（股东）权益合计 营业收入 营业成本 利润总额 净利润 资产负债表和利 润表主要项目解析 资产负债表和利润 表财务主要指标解析 以下是有关部门涉及财务数据常用的 项目与财务报表对应的项目 注册资本=实收资本（或股本） 净资产=所有者权益（或股东权益） 销售收入/主营业务收入/营业额=营业收入 主营业务成本=营业成本 税前利润=利润总额 税后利润=净利润 财务主要指标解析 净资产收益率=（净利润/平均净资产) 总资产报酬率=[（利润总额+利息支出）/平均资产总额] 其中平均净资产=（年初净资 产+年末净资产）/2 平均资产总额=（年初资产总额 +年末资产总额）/2 备注：利息支出一般指利润表 的财务费用 主营业务利润率=（主营业务利润/主营业务收入） 销售净利率=（净利润/销售收入） 产权比率=（负债总额/所有者权益） 速动比率=（速动资产/流动负债） 财务主要指标解析 流动比率=（流动资产/流动负债） 资产负债率=（负债总额/资产总额） 其中速动资产＝流动资产-存货-预付帐款 -待摊费用-待处理流动资产损失 存货周 转率 工业总产值 是以货币表现的工业企业在报告期内生产的工业产品总量。它是反映一定时间内工业生产总规模和总水平的重要指标。有两种计算方法（1）工业总产值= 当期产品产量×当期产品销售单价，（2）工业总产值=当期主营业务收入＋库存商品期末余额－库存商品期初余额 ... 财务主要指标解析 工业总 产值 应收帐款 周转率 =（主营业务成本/平均存货余额） 其中：平均存货余额 =（期初存货+期末存货）/2 =（主营业务收入净额/平均应收帐款余额） 其中：平均应收帐款余额=（应收账款期初余额 +应收账款期末余额）/2 备注：主营业务收入净额一般指利润表的营业收入 相关税率解析 增值税及其附加税 1 营业税及其附加税 2 企业所得税 3 建筑安装工程发票税率 4 增值税及其附征税概念 一、增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 开具增值税专用发票应附有销售合同，且开票金额及开票内容必须与合同的金额、货物名称一致。 二、增值税附加税 增值税附加税是附加税的一种，对应于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加等 增值税及其附加税 （1）增值税税率为17%，公司开出的增值税专用发票和增值税普通发票的税率都是17%，国家对增值税专用发票实行防伪开票系统开票，如果发票当月开错了必须要在当月且抄税前把发票寄回公司并作废，如果跨月或抄税后寄回公司就无法作废，必须到国税局作红字发票申请，税局同意了再开与之对应的负数发票。 备注：抄税指当月发票用完，必须在开票系统点“抄税”功能，才能继续向税务局申请购买发票 注意：如果开票日期超过180天则无法开负数发票 （3）增值税专用发票开具的范围：只能是销售货物或混合销售行为 （2）公司在缴纳增值税的同时还要向地税局缴纳附加税，即增值税附加的城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%） 例如：缴纳增值税100万， 则增值税附加税=100万*（7%+3%+2%）=12万 公司需向税务局缴纳100+12=112（万元） 即增值税税负率为19.04% 营业税及其附加税 一、营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 二、营业税附加税 营业税附加税是附加税的一种，对应于营业税的，按照营业税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同，但是税率另有规定，是以营业税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加等 企业所得税 营业税及其附加税 （1）营业税税率为5%，公司开出的服务业发票税率为5%，虽然服务业发票没有像增值税那么严格，但是开票内容是限制的，只能开技术服务费和服务费。 （2）公司在缴纳营业的同时还要缴纳附征税，即营业税附加的城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%） 例如开票金额为100万，营业税=100万*5%=5（万元） 营业税附加税=5*（7%+3%+2%）=0.6（万元） 即营业税税负率为5.6% 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 由于我公司是国家高新技术企业，所得税率为15%，俗称公司的全部收入-