初级会计实务分录总汇研讨.doc

09初级会计实务分录总汇 　　　1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　 贷：库存现金 　　借：其他应收款-XX 　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　无法查明原因 借：管理费用 　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 　 　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　 　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　 贷：营业外收入 　　2.交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 　　 应收股利(应收利息) 　　 投资收益 　　 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　b持有时――现金股利和利息 　　(1) 收到买价中包含的股利和利息 　　 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　 贷：应收股利(应收利息) 　　(2)持有期间享有的股利和利息 　　 借：应收股利(应收利息) 　　 贷：投资收益 　　 借：银行存款 　　 贷：应收股利(应收利息) 　　c期末计量 (1)公允价值帐面余额 　　 借：交易性金融资产-公允价值变动 　　 贷：公允价值变动损益 　　(2)允价值帐面余额 　 　借：公允价值变动损益 　　 贷：交易性金融资产-公允价值变动 　　d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 　　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 　　 借：银行存款 　　 贷：交易性金融资产-成本 　　 交易性金融资产-公允价值变动 　　 投资收益 　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 　　 借：(贷)公允价值变动损益 　　 贷：(借)投资收益 　　3应收票据 　　 a取得 借：应收票据(面值) 　　 贷：主营业务收入等 　 　应交税费-应交增值税(销项税额) B到期收回 借：银行存款 　　 贷：应收票据 c到期未收回 借：应收帐款 　 　贷：应收票据 d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 　　 应交税费-应交增值税(进项税额) 　　 贷：应收票据 　　如有差额“借”或“贷”银行存款 　　4 应收帐款 　　 a赊销 借：应收帐款 　　 贷：主营业务收入 　　 应交税费-应交增值税(销项税额) b代垫运费 借：应收帐款 　　 贷：银行存款 c收回货款 借：银行存款 　　 贷：应收帐款 　　发生现金折扣时 　　 借：银行存款 　 　财务费用 　　 贷：应收帐款 　　d 改用商业汇票结算 　　 借：应收票据 　　 贷：应收帐款 　　5预付帐款 　　 a付款 借：预付帐款 　　 贷：银行存款 b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 　　 应交税费-应交增值税(进项税额) 　　 贷：预付帐款 　　c 预付货款 借：预付帐款 预付货款 借：银行存款 　 　贷：银行存款 贷：预付帐款 　　6坏帐准备 　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的 　　应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额 结果为正数-补提 借：资产减值损失 贷：坏帐准备 负数-冲销 借：坏帐准备 贷：资产减值损失 a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 　　 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 　　 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 　　 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 　　 贷：坏帐准备 　 　借：银行存款 　 　贷：应收帐款 　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 　　 借：银行存款 　　 贷：坏帐准备 　　7存货发出计价方法 　　 a 个别计价法 b 先