第四章贷款业务核算素材.ppt

第六节 贷款利息的计算 如果借款人账户无款支付，对不能支付的贷款利息记入“应收利息” 。会计分录为： 借：应收利息——××单位户 贷：利息收入 贷款到期（含展期）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。 收入：未收贷款利息 第六节 贷款利息的计算 三、非应计贷款利息的核算 已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。会计分录为： 借：利息收入 贷：应收利息 收入：应收贷款利息 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应首先冲减贷款的本金，本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期的利息收入。 进出口押汇 进出口押汇是指不同国家的进出口商进行交易时，出口商以其所得的票据、信用证等，连同运货的提单、保险单、发票等全部单据作担保，向金融机构押借款项，由银行凭全部运货单据，转向进口商收取货款的融资方式。 进出口押汇又分为进口押汇和出口押汇。进口押汇是指进出口商在签订买卖合同后，进口商请求进口地金融机构向出口商开出的保证付款的文件，实践中多为信用证。这种押汇方式实际上是金融机构以国际商品贸易合同为基础向进口商提供的一种资金融通手段。出口押汇则是指出口商根据合同的规定，向进口商发出货物后，取得了各种单据，并向进口商开出汇票。 本章复习思考题 1.银行贷款业务的种类。 2.信用贷款、担保贷款、票据贴现在核算上有什么不同。 3.上述各项贷款的账务处理程序及核算手续。 4.什么是贷款损失准备，其提取及核销有哪些规定。 5.如何计算贷款利息。 6.票据贴现的核算程序和手续。 * ｛｝ * * 对于不在本行开户的借款单位提交的转账支票，应通过票据交换提交给有关的银行审核支付后，才能办理转账。 会计分录为： 借：存放中央银行准备金（或有关科目） 贷：××贷款——××单位贷款户 * 第三节 住房按揭贷款 借款人必须按规定在贷款银行存入首期购房款。 与借款人签订“购房合同”的售房单位，必须在贷款银行开立存款账户。 借款人所购房款，由贷款银行按协议规定直接划转售房单位在贷款银行开立的存款账户，借款人不得要求将贷款提取现金，也不得指定贷款人将贷款划转非“购房合同”规定的售房单位。 借款人必须在贷款银行开立储蓄通存通兑存款账户（或信用卡存款账户），并保留足够贷款银行扣收当月应归还贷款本金和利息的存款余额。通常贷款额度最高为所购住房全部价款或评估价值的70％，贷款期限最长为30年。 第三节 住房按揭贷款 住房按揭贷款的归还采取分期付款方式，一般按月归还当期应归还的本息。分期归还有“等额本息偿还法”和“等额本金偿还法”两种方法。 等额本息还款法：即借款人每月以相等的金额偿还贷款本息。 等额本金还款法：即借款人每月等额偿还本金，贷款利息逐月递减。 两种还款方式的区别： 等额本金还款法在整个还款期内每期还款额中的本金都相同，偿还的利息逐月减少；本息合计逐月递减。这种还款方式前期还款压力较大，适合收入较高或想提前还款人群。 等额本息还款法每期还款额中的本金都不相同，前期还款金额较少，本息合计每月相等。这种还款方式由于本金归还速度相对较慢，占用资金时间较长，还款总利息较相同期限的等额本金还款法高。 住房按揭贷款的归还采取分期付款方式，一般按月归还当期应归还的本息。分期归还有“等额本息偿还法”和“等额本金偿还法”两种方法。 采用等额本息偿还法，每期归还贷款本金和利息的计算公式： 每月偿还款本息额= 采用等额本金偿还法，每期归还贷款本金和利息的计算公式： 每月偿还贷款本息额= ⑹借款人可以提前部分或全部归还本息，但不得间断归还。 第三节 住房按揭贷款 等额本息还款法和等额本金还款法的比较 1、等额本息还款法，即借款人每月按相等的金额偿还贷款本息，其中每月贷款利息按月初剩余贷款本金计算并逐月结清。 由于每月的还款额相等，因此，在贷款初期每月的还款中，剔除按月结清的利息后，所还的贷款本金就较少；而在贷款后期因贷款本金不断减少、每月的还款额中贷款利息也不断减少，每月所还的贷款本金就较多。 这种还款方式，实际占用银行贷款的数量更多、占用的时间更长，同时它还便于借款人合理安排每月的生活和进行理财（如以租养房等），对于精通投资、擅长于“以钱生钱”的人来说，无疑是最好的选择！ 2、等额本金还款法，即借款人每月按相等的金额（贷款金额/贷款月数）偿还贷款本金，每月贷款利息按月初剩余贷款本金计算并逐