第四章国际贸易管理措施素材.ppt

国家 增值税率（%） 国家 增值税率（%） 丹麦 25.0 中国 17.0 瑞典 25.0 德国 16.0 挪威 24.0 新西兰 12.5 比利时 21.0 韩国 10.0 澳大利亚 20.0 印尼 10.0 意大利 20.0 菲律宾 10.0 法国 19.6 加拿大 7.0 荷兰 19.0 中国台湾 5.0 英国 17.5 日本 5.0 （3）出口退税 当商品通过边境出口以后，政府将国内所征收的增值税退还给厂商。 出口退税的条件 1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物； 2）必须是报关离境出口的货物； 3）必须是在财务上做出口销售处理的货物； 4）必须是已收汇并做核销处理的货物。 /szcktxlbweb/#Menu=ChildMenu2 出口退税流程 我国出口退税政策 政策：“先征后退”，“免抵退税”。 外贸企业出口货物增值税的计算依据应依据购进出口货物增值税专用发票上锁注明的进项金额和退税率计算。 应退税额=出口货物的进项金额*退税率。 外贸企业从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等十二类货物，应将普通发票上价税合计的销项额先换算成不含税价格，然后以此计算货物退税额。 退税额=发票所列销项金额*退税率/（1+征收率） 《财政部、国家税务总局关于进一步实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）文件规定，生产企业自营出口或委托外贸出口的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。实行该办法的生产企业应为增值税一般纳税人，小规模纳税人自营或委托出口的货物免征增值税。 生产企业包括：内资生产企业、外商投资企业和生产型集团公司 “免”税，是指免征出口销售的销项税（增值税）； “抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； “退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。 5%、9%、13%、15%、16%和17%六档。 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率–免税购进原材料价格×出口货物退税率 免抵退税额中不得免征免抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物增税率–出口货物退税率）– 免税购进原材料价格× （出口货物增税率–出口货物退税率） 应纳税额=销项税额–进项税额+免抵退税额中不得免征免抵税额–上期期末留抵 如果应纳税额绝对值免抵退税额，则应纳税额作“当期期末留抵税额”，退税额= 应纳税额的绝对值。免抵税额=免抵退税额–退税额 如果应纳税额绝对值免抵退税额，则应纳税额作“当期期末留抵税额”，退税额=免抵退税额。 出口退税计算实例 某生产企业工厂材料不含税金额100元，内销货物不含税金额50元，出口货物FOB价120元（征税率17%，退税率13%） 销项税额=50*17%=8.5元 进项税额=100*17%=17元 免抵退税额=120*13%= 15.6元 免抵退不得免征和抵扣税额=120*（17%-13%）=4.8元 当期应纳税额=8.5-（17-4.8）=-3.7元， 即期末留抵为：3.7元。 因为：期末留抵3.7元＜免抵退税额15.6元， 那么：应退税额=3.7元（即期末留抵） 免抵税额=15.6-3.7=11.9元 例1：某商贸企业含税采购价格120元/件（共500件），增值税率17%，退税率16%，请计算（1）出口退税总收入；（2）出口实际总成本。 出口退税计算实例 （4）出口信贷 指出口国为了鼓励大型机电产品、成套设备、船舶等商品出口，加强商品的竞争能力，通过出口信贷机构（ECAS)对本国出口厂商或外国进口厂商或银行提供的贷款。 按贷款涉及的当事人不同，分卖方信贷和买方信贷 卖方信贷：政府对于本国的出口厂商提供优惠的低利息贷款，促进出口。 买方信贷：政府对于外国企业进口本国的商品提供低利息优惠信贷，以鼓励购买本国商品。 按贷款时间长短，分短期信贷、中期信贷和长期信贷 短期信贷：还款期180天内，一般适用于原料、消费品及小型机械设备的出口 中期信贷：通常指为期1—5年的信贷，多用于中型机械设备的出。 长期信贷：通常指为期5—10年的信贷，多用于大型成套设备，对外大型工程 信贷机构：中国进出口银行、中国银行和其他金融机构。 贷款特点：金额大、期限长、利率优惠、具有官方性质（体现国家意志） 出口信用保险 指私人保险公司对本国出口厂商或银行向外国进口厂商或银行提供的出口信贷进行保险，在出口厂商或银行不能如期收回货款时补偿他们的损失。 把握几点： 无论是卖方信贷还是买方信贷，都存在不能如期收回货款的风险。这为私人保险公司提供了一个极大商机，出口信贷保险业务应运而生； 因风险而招致的损失可能超过私