第四章基本经济业务的核算_基础会计学素材.ppt

例6、结转本月销售A产品的销售成本， A产品单位成本为1155.20/件。则： 销售总成本=1155.20×（50+20+40） =127072元 会计分录： 借： 主营业务成本 127072 贷：库存商品—A产品 127072 例7、结转本月销售乙材料的成本为16000元。 会计分录： 借： 其他业务成本 16000 贷：原材料—乙材料 16000 例8、按本月销售收入（含材料销售）的1‰计算应交的城市维护建设税。 城市维护建设税=（75000+30000+60000+20000）×1‰=185元 会计分录： 借： 营业税金及附加 185 贷：应交税费—应交城市维护建设税 185 第6节 财务成果的核算 1.利润的形成 公式： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中： 营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益（减投资损失）+公允价值变动收益（减公允价值变动损失）-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 利润总额-所得税费用=净利润 2、利润的分配 企业实现的净利润应按下列顺序分配： （1）弥补以前年度的亏损 （2）提取10%的法定盈余公积 （3）提取任意盈余公积 （4）向投资者分配股利 经上述分配后，如有剩余，则为未分配利润。 公式： 年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-本年已分配的利润 3、账户设置——注意：性质、结构、明细账户设置、对应关系 （1）“本年利润”账户 （2）“利润分配”账户 （3）“所得税费用”账户 （4）“投资收益”账户 （5）“营业外收入”账户 （6）“营业外支出”账户 （7）“盈余公积”账户 （8）“应付股利”账户 4、核算举例： 东吴公司2007年12月份，发生下列有关业务： 例1、用银行存款支付违法经营的罚款1000元。 会计分录： 借： 营业外支出--罚款支出 1 000 贷：银行存款 1 000 例2、因职工违反劳动合同而向职工收取的违约金20000元，存入银行。 会计分录： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入--罚款收入 20000 例3、收到被投资单位分来的投资利润40000元，存入银行。 会计分录： 借：银行存款 40000 贷：投资收益 40000 例4、接第四、五节，将本月损益类科目结转“本年利润”。 会计分录： （1）结转收入类科目： 借：主营业务收入 165000 其他业务收入 20000 投资收益 40000 营业外收入 20000 贷：本年利润 245000 （2）结转费用类科目： 借：本年利润 188167 贷：主营业务成本 127072 其他业务成本 16000 营业税金及附加 185 销售费用 18000 管理费用