第五章_企业基本经济业务的核算素材.ppt

（二）材料采购业务的账务处理 （一）材料费用的归集与分配 【例5.19】某工业企业生产甲、乙两种产品。本月生产车间领用材料及用途如下表所示。 例5.23 企业下设一职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利金额。本月企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，车间管理人员10人，生产甲产品职工40人，生产乙产品职工30人，企业的历史经验数据表明，对于每股职工企业每月需要补贴食堂120元。　借：生产成本--甲产品　　4 800　　 --乙产品　　3 600　　 制造费用　　　　　 1 200　　 管理费用　　　　　 2 400　 贷：应付职工薪酬--职工福利　　12 000 （三）制造费用的归集与分配 例5.24 月末计提车间固定资产折旧额5 000元，厂部固定资产折旧额2 000元。　借：制造费用　　　5 000　　 管理费用　　　2 000　　 贷：累计折旧　　7 000 例5.25 预提应由本月负担的车间用固定资产的修理费5 800元。　　借：制造费用　　　　5 800　　 贷：预提费用　　　5 800 例5.29 将本月归集的制造费用41 050元按照生产工时比例分配计入甲、乙产品的生产成本，其中甲产品生产工时400小时，乙产品生产工时600小时。 甲产品应负担的制造费用＝41 050/（400＋600）×400＝16 420（元） 乙产品应负担的制造费用＝41 050/（400＋600）×600＝24 630（元）　　借：生产成本--甲产品　　　　16 420　　 --乙产品　　　　24 630　　 贷：制造费用　　　　　　　41 050 例9 某工业企业2009年4月份生产甲、乙两种产品，甲、乙产品明细账无期初余额，有关经济业务如下：　　（1）本月仓库发出下列材料：甲产品耗用材料100 000元，乙产品耗用材料98 000元，车间一般消耗材料2 000元。　　（2）本月分配工资费用128 000元，其中：甲产品生产工人工资64 800元，乙产品生产工人工资43 200元，车间行政管理人员工资20 000元。　　（3）以银行存款购入车间办公用品及劳保用品2 400元。　　（4）月末，计提本月生产车间的折旧费2 600元。　　（5）月末将发生的制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时400小时。　　（6）月末甲产品全部完工，乙产品全部未完工。　　要求：编制上述经济业务的会计分录。 （1）借：生产成本--甲产品　　　　100 000　　 --乙产品　　　　 98 000　　 制造费用　　　　　　　　2 000　　 贷：原材料　　　　　　　　　200 000 （2）借：生产成本--甲产品　　　　　　64 800　　 --乙产品　　　　　　43 200　　 制造费用　　　　　　　　　　　20 000　　 贷：应付职工薪酬--工资　　　　 128 000 （3）借：制造费用　　　　　　　　2 400　　 贷：银行存款　　　　　　　　 2 400 （4）借：制造费用　　　　　　　　2 600　　 贷：累计折旧　　　　　　　 2 600　　 （5）借：生产成本--甲产品 （27 000×600/（600+400））16 200　　 --乙产品 （27 000×400/（600+400））10 800　　 贷：制造费用　　 （2 000+20 000+2 400+2 600）27 00 （6）借：库存商品--甲产品　（100 000+64 800+16 200）181 000　　 贷：生产成本--甲产品　　　　　　　　　 181 000 例5.32 某企业销售甲产品20件给胜利公司，销售单价20 000元，计价款400 000元，增值税率为17%，货款收到存入银行。 借：银行存款　　　 468 000　 贷：主营业务收入--甲产品　　　400 000　　 应交税费--应交增值税（销项税额） 68 000 例5.33 企业按照销售合同规定预收长江公司订购甲产品的货款150 000元，已存入银行。 借：银行存款