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资产传承与保全规划教学案例 课程名称: 财富管理 组员: 温家明 马俊杰 元悦 袁靓 2015年5月分工明细 温家明、马俊杰：负责案例的分析、编写、和整合。 元悦、袁靓： 负责材料的收集、整理。 台湾首富王永庆巨额遗产税的案例分析 摘要遗产税现已是国际上普遍开征的税种。它作为财产税的一种，在社会经济生活中发挥着重要的社会功能和经济功能，对社会既有正面效应也有负面效应。近年来，随着我国经济的不断发展和贫富差距的扩大，遗产税的开征问题日益成为社会关注的焦点。当前我国的经济发展状况使开征遗产税具备了的许多有利条件，但是遗产税一旦开征涉及面广，管理难度大，开征仍面临着一些问题。我国的遗产税是否开征应立足于现实国情，选择符合我国发展状况的政策，并进行合理的计划，同时完善与遗产税相关的配套法律制度。适时开征才能使遗产税发挥其最大效应。 关键字遗产税社会效应和经济效应可行性制度完善 引言 在世界化工行业，台塑董事长王永庆在台湾是一个家喻户晓的传奇式人物。自1954年筹资创办台塑公司，靠“坚持两权彻底分离”的管理制度，他的“台塑集团”发展成台湾企业的王中之王。自2006年台塑集团的市值就达到了1.8兆台币，王永庆个人资产更高达54亿美元。然而在2008年10月15日王永庆老先生因心脏衰竭而过世，一生享年92岁。由于事出突然，又或者是别的个人原因，老先生长逝时并无留下遗嘱。自此，在台湾留下遗产价值逾600亿元新台币，一方面导致了其庞大家族对其遗产的争夺，另一方面台湾税务部门核定其继承人须缴遗产税119亿元，也创下台湾最高遗产税纪录，引发了社会各界再一次的对遗产税的热议。 1王永庆资产状况和家庭背景 1.1资产状况 王永庆名下遗产以股票为主，约占8成，金额约500亿元；加上土地、高尔夫球证等财产，税务部门核定的遗产总额逾600亿元。王家人向税务部门申请“夫妻剩余财产差额分配请求权”，有一半约300亿元不须缴税；而另一半遗产，扣除捐赠、免税、扣除额等，遗产净额238亿元。 根据台湾2008年适用旧制遗产税，税率为50%，台北市税务部门最终核定王永庆的遗产税须缴约147亿元新台币。由于依照台湾相关规定，遗产捐赠给合法的公益慈善团体，可以免课遗产税。于是王永庆的家人儿女决定把数十亿元财产捐给长庚医院基金会、信望爱基金会等四个公益慈善团体。税务部门审查后认定相关捐赠符合规定，重新计算税额为119亿元，创下台湾缴纳遗产税最高纪录。 其实在高达50%的遗产税税率面前，王永庆已经对遗产有了一定规划。早些年他已赴内政部申请设立“王长庚社会福利基金公益信托”、“王詹样社会福利基金公益信托”，且委托台银、中信局操作执行，要仿效美国钢铁大王洛克菲勒基金会模式，并希望王家不分家，子子孙孙、长长远远地对社会尽一份责任。 这两个公益信托，已累积信托资金规模逾一百亿元，从事社会慈善事业，台湾内某会计师说，台塑创办人王永庆，打造台塑王国，恐死后遗留庞大财产，被政府乱花钱，早在生前就规划设立公益信托，用来照顾弱势。 1.2家庭背景 王氏家族是个典型的大家庭（图1）。王永庆有3位妻子、9名子女。长房郭月兰是童养媳，无任何子女；二房杨娇育有两个儿子王文洋和王文祥，及3个女儿王贵云、王雪龄和王雪红；三房李宝珠陪伴王永庆度过晚年，他们育有4个女儿王瑞华、王瑞瑜、王瑞慧和王瑞容。9个子女中，6人在台塑集团担任要职，其余则自己创办公司。 2遗产纠纷进展 他先后娶了三位太太，大太太是童养媳，未能生儿育女；二太太生有两男三女；三太太李宝珠生有四朵金花。 一直以来，台塑集团内所传闻的第二代接班人，始终围绕着王文洋及王永在之子王文渊等堂兄弟之间，但是因与自己的学生吕安妮交好，王文洋被逐出了台塑集团。 而三太太的女儿们在王文洋被逐后，逐渐掌握台塑的大权，其中王瑞华与王瑞瑜更双双进入台塑7人核心集团，与叔叔王永在的两个儿子共同分权。 然而王永庆去世后，台湾媒体惊曝，王永庆还有第四房太太林明珠，并且生下3个孩子，分别是罗雪贞、罗文源及罗雪映三姐弟。王永庆过世后，罗氏姐弟公开要求认祖归宗。 虽然王永庆的子女均拒绝进行DNA检测，但是台北地院曾传讯罗家姐弟母亲林明珠的亲友、罗文源的表哥等人作证，他们都证明，林明珠曾与王永庆在台北同居，并生下3个小孩，小孩名字也是王永庆照家族辈分取的，男名“文”，女名“雪”。罗文源三姐弟提供的一段录音也起了关键作用，内容是王永庆二房长女王贵云曾和罗家姐弟见面。 2011年4月19日，罗家姐弟的身份终于获台北“地方法院”的承认，虽然王贵云表示要“上诉”，但事实上，这一结果王家子女都不感到意外。2008年11月，王永庆辞世一个月，罗家三姐弟召开记者会要求