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项目五 超市账务处理实务
任务一:开账(见超市会计科目设置表)
任务二:记账
超市各类常见业务需要的原始凭证及记账凭证的填制
采购业务
货款即结:
涉及到的原始凭证:
供货商随货同行的送货单
供货商根据收货金额开具的销售发票
支票领用申请表(代支票存根)
填制记账凭证:
借:银行存款
贷:其他应付款 ——后勤集团
借:商品采购——明细(九大类)
贷:银行存款
翻单结或月结:
涉及到的原始凭证:
供货商随货同行的送货单
填制记账凭证:
借:商品采购——明细(九大类)
贷:应付账款——明细(供应商名称)
验收入库业务
涉及到的原始凭证:
仓库提供的审核无误的收货单
填制记账凭证:
借:库存商品——明细(九大类)(销售价)
贷:商品采购——明细(九大类)(进货价)
商品进销差价——明细(九大类)(销售价与进货价之差)
销售业务
涉及到的原始凭证:
现金缴款单
营业款点验单(附POS后台打印出的总营业额小票)
营业款点验单汇总表
商品销售大类毛利汇总表
填制记账凭证:
借:库存现金
应收账款——明细(各院系及一卡通)
其他应收款——明细(短款落实到责任人)
贷:主营业务收入——明细(九大类)
其他应付款——长款
现金缴存业务
涉及到的原始凭证
现金缴款单(通过后勤集团缴存)
填制记账凭证:
借:银行存款
贷:库存现金
备用金领用业务
超市向后勤借现金作为备用金
涉及到的原始凭证:
现金借款单(交予后勤集团),因特殊原因,只能留取复印件
填制记账凭证:
借:库存现金
贷:其他应付款——后勤集团
各部门向超市领取备用金
涉及到的原始凭证:
现金借款单
填制记账凭证:
借:其他应收款——明细(如:采购部、营运部等)
贷:库存现金
报销业务
涉及到的原始凭证:
零星开支汇总表及相应附件(具体见报销业务流程图)
填制记账凭证:
借:管理费用——明细(其他部门报销入管理费用,明细见相应明细账)
销售费用——明细(营运部报销入销售费用,明细见相应明细账)
贷:库存现金
计提折旧业务:
涉及到的原始凭证:
折旧计算表
填制记账凭证:
借:管理费用——明细(其他部门折旧入管理费用,明细见相应明细账)
销售费用——明细(营运部折旧入销售费用,明细见相应明细账)
贷:累计折旧
期末成本结转业务
涉及到的原始凭证:
商品销售大类毛利汇总表
填制记账凭证:
借:主营业务成本——明细(九大类)
贷:库存商品——明细(九大类)
借:商品进销差价——明细(九大类)(分摊的进销差价)
贷:主营业务成本——明细(九大类)(分摊的进销差价)
商品盘点业务
涉及到的原始凭证:
商品大类盘点报表
填制记账凭证:
盘盈
借:库存商品——明细(九大类)(销售价)
贷:待处理财产损溢(进货价)
商品进销差价——明细(九大类)
盘亏
借:待处理财产损溢(销售价)
贷:库存商品——明细(九大类)
同时:
借:商品进销差价——明细(九大类)(分摊的进销差价)
贷:待处理财产损溢(销售价)(分摊的进销差价)
调价业务
涉及到的原始凭证:
调价单
填制记账凭证:
调高
借:库存商品——明细(九大类)
贷:商品进销差价——明细(九大类)
调低
借:商品进销差价——明细(九大类)
贷:库存商品——明细(九大类)
十一、期末结转损益业务
涉及到的原始凭证:(可以没有)
填制记账凭证:
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
任务三:过账
过总账:根据已经审核无误的记账凭证编制科目汇总表(记账凭证汇总表),过总账
过明细账:根据已经审核无误的记账凭证及附件,逐笔过相应的明细账。
任务四:对账与结账
账证核对:将账簿记录与记账凭证与原始凭证核对;
账账核对:将现金、银行存款日记账与现金银行总账核对;总账与所属的明细账核对;
账簿记录与相应的财产清查结果核对。
对账无误后进行月底结账以及记账凭证的装订工作。
任务五:编制报表
根据账簿记录的发生额及余额编制资产负债表及利润表。
资产负债表 单位名称: 日期: 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 应收票据 应付账款 应收账款 应付职工薪酬 其他应收款 应
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