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新个人所得税法讲座 内容概览 一、概述 二、纳税人、征税对象和税率 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理 一、概述 个人所得税是以自然人为纳税人，以其所得为计税依据而征收的税种。个人所得税1799年诞生于英国，具有课税公平、量能负担、不易形成重复征税等特点。个人所得税按税制设计及其征收方式可分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制三种类型。 （一）我国个人所得税制度的历史沿革 1.萌芽状态（1950年） 2.正式颁布（1980年） 3. 修改完善（六次修改） 1993年10月、1999年8月、2005年10月、2007年6月、2007年12月、2011年6月 一、个人所得税概念 （二）第六次修订个人所得税的主要内容 1. 提高工资薪金所得减除费用标准。将工薪所得减除费用标准由现行每月2000元提高到3500元。 2．调整工薪所得税率结构。将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。 3．调整个体工商户及承包承租经营所得税率级距。继续维持5级税率级次不变，但对五档级距相应作了扩大调整。 4．延长了申报缴纳税款期限。由次月7日内改为15日内。 5．将承包经营、承租经营、个体工商户业主的减除费用标准调整为3500元，将非居民的附加费用由2800元调减至1300元，保持总额度4800元不变。 二、纳税人、征税对象和税率 （一）纳税人 1．基本规定 个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但从中国境内取得所得的个人。 根据上述住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 居民纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年（365日）的个人； 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 二、纳税人、征税对象和税率 2．几点解释 （1）个人包括中外自然人及无国籍人 （2）居住时间的测算，以一个纳税年度为准，即公历的1月1日至12月31日。 （3）“住所”的含义：住所分为永久性住所和习惯性住所。我国民法通则规定：公民以户籍所在地为住所（即永久性住所）而我国税法上的住所，是指个人因工作、学习、探亲等原因结束后应该回到的地方。即税法上采用习惯性住所标准，它不一定等于实际居住地。 （4）“居住满1年”的含义（条例第3条） （5）“临时离境”的含义 二、纳税人、征税对象和税率 案例：某外国人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离境；2005年4月14日又来华，2005年9月26日离境；2005年10月9日来华，2006年5月离境。试分析2004年、2005年、2006年该纳税人身份的判定。 答案：2004年非居民，2005年居民， 2006非居民。 二、纳税人、征税对象和税率 （二）征税对象（税法第2条） 1.基本规定 我国个人所得税的征税对象包括个人取得的各项所得，其具体征税项目有11项： （1）工资薪金所得； （2）个体户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； 二、纳税人、征税对象和税率 （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定的其他所得。 二、纳税人、征税对象和税率 2.所得来源地的确定 纳税人从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得，从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。下来所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （5）从中国境内公司、企业以及其他经济