新办生产企业出退口税常.docVIP

新办生产企业出口退税常见问题答疑 一、办理免抵退税正式申报应提供哪些凭证资料？ 答：生产企业在收齐出口货物退（免）税所需的法定凭证后，按月提供以下资料，在规定的申报期限内，向主管退税的税务机关办理退税申报手续。 （1）《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》及电子数据； （2）《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据。其中内附以下凭证： ①出口货物报关单（出口退税专用）； ②出口收汇核销单（出口退税专用）； ③出口商品专用发票； ④代理出口货物证明。 （3）《生产企业进料加工贸易免税申请表》及电子数据； （4）《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及电子数据，内附《进口货物发票》(复印件)、《进口货物报关单》(复印件)，并按明细申报表序号装订成册； （5）《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据，内附《进料加工手册登记》及复印件和《加工贸易业务批准证》（复印件）； （6）《生产企业进料加工手册登记核销申请表》及电子数据，内附《进料加工结案通知书》； （7）《生产企业增值税纳税情况汇总表》及电子数据； （8）主管退税税务机关要求报送的其他退免税申报资料。 上述各种申报表及电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。 二、免抵退税申报的期限有何规定？ 答：生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起９０日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。生产企业出口货物未按规定在报关出口９０日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，　　（2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；　　（3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。　　 出口企业如果对某份关单进行延期申请，且此关单上有一条以上信息，则延期申请时报关单上的项号一定要填全。即关单上的每一条信息都必须延期。 四、出口报关单号和代理出口证明编号的如何录入？ 答：（1）9位“海关编号”+0＋2位项号； （2）委托代理出口货物此项可不填报。出口报关单号的编法：报关单上的海关编号后九位（9位）+关单上的项号（3位，从001开始）。举例：某份关单，其海关编号为：200800300123456789，关单上共有两条信息，则报关单号应这样录入：123456789001、123456789002。注意：报关单号的项号一定要与关单上具体商品的项号一一对应。 委托代理出口货物只填报“代理证明编号”+0+1位项号，出口报关单号可不填报。 五、如何录入关联发票号？ 答：关联发票号码：此栏反映在多张外销发票对应一条出口记录时，在“出口发票号码”栏输入主外销发票号码，其余相关外销发票号码在“关联发票号码”栏输入。输入规则为： （1） 八、视同内销货物如何计算应纳税额？ 答：生产企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。　　（1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；　　（2）生产企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； （3）生产企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；　　（4）生产企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； （5）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。　　一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：　　销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率　　应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率12个月的新发生出口业务的企业，在审核期期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。 - 6 -