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第三章 税收的职能和作用 第三章 税收的职能和作用 第一节 税收的作用 第二节 社会主义市场经济下税收的作用 练习题 小结 第一节 税收的职能 一、税收职能的概念【考核形式：识记】 税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。 二、税收财政职能 1、税收财政职能的概念【考核形式：识记】 即收入职能，是指税收具有组织财政收入的功能。 2、税收财政职能的内涵【考核形式：领会】 税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。 税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。 三、税收经济职能 1、税收财政职能的概念【考核形式：识记】 即调节职能，是指税收调节经济的功能。 2、税收财政职能的内涵【考核形式：领会】 税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。 第二节 社会主义市场经济下税收的作用 一、税收作用的概念 1、定义【考核形式：识记】 ： 税收作用是税收职能在一定经济条件下所具体表现出来的效果。 2、税收作用与税收职能的区别 【考核形式：识记】 税收的职能是税收本身固有的长期属性，是客观存在的。而税收的作用是主观见之于客观的东西，是人的主观能动性的反应。 由于人的主管能动性不同，税收职能所反映出来的效果也不一样。国家对经济规律、对税收职能的认识不同，因而税收所起的作用也是不同的。 二、税收的微观作用 【考核形式：领会】 1、税收的微观作用机制的概念 【考核形式：识记】 税收的微观作用机制，是指征税对纳税人所产生的效应。（主要反映在征税对纳税人的劳动投入、储蓄、消费和投资的影响。） 2、税收的微观作用机制的具体内容 【考核形式：领会】 先了解两个概念：税收的经济影响一般通过两个基本效应来发挥其作用，即收入效应和替代效应。 税收的收入效应，是指由于征税导致了纳税人可支配收入的减少，从而产生对纳税人的影响。 税收的替代效应，是指由于征税改变了一种经济行为相对于另一种经济行为的机会成本而产生的影响。 （1）税收对纳税人劳动投入的影响 税收对纳税人劳动投入的影响主要通过个人所得税来发挥作用。现代福利经济学认为，，个人的福利总水平不止是由个人收入所决定的，而且包括个人所享受闲暇的多少。 对纳税人劳动收入的征税，不仅使得劳动的收入减少，而且也降低了劳动相对与闲暇的“价格”。由于劳动收入的减少，个人可支配收入也随之减少（税收的收入效应），个人在劳动投入的决定时就不得不因此而增进劳动投入，以此来弥补由于征税而损失的个人收入，增加自己的总收益。同时，由于劳动和闲暇这两个商品的相对“价格”发生了变化（税收的替代效应），使得纳税人在两种商品的选择上更加倾向于选择“价格”较低的闲暇，而减少对劳动的投入，典型的如北欧的福利国家。 （2）税收与储蓄 储蓄处理的是当前消费和未来消费的关系。从某种意义上讲，储蓄是推迟了的消费，是未来的消费。 税收降低了个人的储蓄水平； 如果储蓄课税，促使纳税人在进行个人储蓄决定时，更加倾向于增加消费而放弃或减少储蓄的念头。 （3）税收与消费 纳税人可支配收入从用途上看，可分为消费和储蓄，纳税人用于消费的收入额等于纳税人的总收入减除用于储蓄的部分后的余额。所有，税收对消费总量的影响实际上同税收的储蓄效应是反向的，增加储蓄的效应就是减少消费的效应，减少储蓄的效应就是增加消费的效应。 （4）税收与投资 对投资征税后，由于投资的收益率就会因征税而降低。投资收益率的下降，减少了纳税人的投资净利润，降低了投资对纳税人的吸引力，抑制了纳税人进行投资的意愿，直接减少纳税人对投资的投入，并最终减少总的投资额。 三、税收的宏观作用 【考核形式：领会】 1、税收的宏观作用机制的概念 【考核形式：识记】 税收的宏观作用机制，是指税收对整个国民经济的影响和作用。 在市场经济中，市场机制可以自动地调节市场供求，合理地配置资源。然而，还需要国家运用税收等“看得见的手”进行宏观调控。 2、税收的