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第二章 税收的起源和历史发展 第二章 税收的起源和历史发展 学习的目的和要求 本章属于税收一般理论。 通过本章的学习，要求掌握：国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的。税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。 第二章 税收的起源和历史发展 本章重点难点 本章重点 税收的起源和历史发展 一九九四年的税收改革 进入21世纪以来的新一轮税制改革 本章难点 对税收产生的条件的认识和理解 当代西方国家税收改革的发展趋势 第二章 税收的起源和历史发展 第一节 税收的起源 一、国家的形成 在马克思主义看来，国家是一个历史范畴，它并非从来就有的，而是同一定历史发展阶段相联系的，是社会发展到一定历史阶段的产物。 由于国家的起源问题与国家的本质问题是密切相关的。因而，一切剥削阶级的思想家都根据本阶级的利益和所处的历史条件，提出种种非科学的解释，有意无意地歪曲国家的起源问题。其中，有代表性的观点主要有以下两种： （一）社会契约论 （二）暴力征服论 第一节 税收的起源 二、税收的起源 税收是随着国家的产生而产生的。或者说，税收产生的先决条件是国家的公共权力。 税收的产生和存在，取决于相互制约着的两个前提条件。 一是国家的产生和存在； 二是社会经济条件，即随着生产力水平的提高，社会剩余产品的出现，私有财产制度主要是土地私有制度的存在。 第二节 我国税收的历史发展 一、我国奴隶社会的税收 （一）夏、商、周三代的贡、助、彻 （二）关市之赋、山泽之赋 （三）其他税课 罚课 军赋 力役和兵役 第二节 我国税收的历史发展 我国奴隶社会税收的特点 税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形式相混合。 租税合一 赋役合一 税罚合一 实行最古老的直接税形式，实物课征。 第二节 我国税收的历史发展 二、我国封建社会的税收 封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多 封建社会税收的种类 对农业的课税 对人头的课税 对工商业的课税 对财产和其他的课税 第二节 我国税收的历史发展 三、我国封建社会的税收改革 初唐的“租庸调” 所谓租庸调，是“有田则有租，有家则有调，有身则有庸”。 中唐的“两税法” 一是，两次分征说，即征税分夏秋两次，故名两税； 二是，两税合并说，即两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。 明代的“一条鞭法” 将地税与徭役合一，按田亩征纳，也就是将繁复的赋役项目编为一条。 清代的“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征收 第二节 我国税收的历史发展 四、封建社会税收的特点 以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业的课税大都按田、丁、户征收； 对工商业的课税得到了很大发展； 封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货币交纳占主导地位。 第二节 我国税收的历史发展 五、国民政府时期的税收 旧中国国民党政府税收体系 间接税体系 关税 盐税 消费税 营业税 行为税 第三节 我国社会主义税收的建立和发展 一、我国社会主义税收的建立 民主革命时期，建立了革命根据地税收。 主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。 革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。 1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。 第三节 我国社会主义税收的建立和发展 1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》 除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。 不久又公布了《契税暂行条例》，开征了契税。 社会主义新税收建立 第三节 我国社会主义税收的建立和发展 二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革 1950年7月调整税收 1953年修正税制 1958年改革工商税制和统一全国农业税制 1963年改革工商所得税 1973年试行工商税 第三节 我国社会主义税收的建立和发展 三、1979~1991年的税收改革 1980 ~ 1982年健全涉外税收 1983~ 1984年先后进行了两步利改税改革 1985~1991年，逐步完善特定行为税和地方税 第三节 我国社会主义税收的建立和发展 四、1994年的税制改革 税制的不完善之处 税负不平，不利于企业平等竞争； 国家与企业的分配关系犬牙交