《会计基础》教案第九章财产清查.pptVIP

　6.银行存款余额调节表的作用　　（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。（判断）　　（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。（判断）　　（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。 　　【例题·单选题】编制银行存款余额调节表时，单位银行存款调节后的余额等于（　）。　　A.单位银行存款余额＋本单位已记增加而银行未记增加的账项－银行已记增加而本单位未记增加的账项　　B.单位银行存款余额＋银行已记增加而本单位未记增加的账项－银行已记减少而本单位未记减少的账项　　C.单位银行存款余额＋本单位已记增加而银行未记增加的账项－本单位已记增加而银行未记增加的账项　　D.单位银行存款余额＋银行已记减少而本单位未记减少的账项－银行已记增加而本单位未记增加的账项 ?? 『正确答案』B 『答案解析』调节后金额＝企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款。 　　【例题·单选题】东方公司2015年6月30日银行存款日记账的余额为150万元，经逐笔核对，未达账项如下：银行已收，企业未收的10万元；银行已付，企业未付的7万元。调整后的企业银行存款余额应为（　）万元。　　A.150 　　B.153 　　C.155 　　D.157 ?? 『正确答案』B 『答案解析』调节后金额＝企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝150＋10－7＝153（万元）。 　　　二、实物资产的清查方法 　　实物资产主要包括固定资产、存货等。 　　1.常用的清查方法　　实地盘点法：在财产物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量的一种方法。（原材料） 　　技术推算法：即对那些大量成堆，难以逐一点清的物品，按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的一种方法。（价值低廉的大宗物资、露天堆放的煤）（多选）　　2.清查记录 　　如实准确地登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章方能生效。“盘存单”是记录实物盘点后财产物资实存数，是反映盘点结果的书面证明文件。（判断）　　调整账簿记录的原始凭证：“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证，“盘存单”不是调整账簿记录的原始凭证。（判断） 　三、往来款项的清查方法　　往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。 　　1.清查方法：一般采用发函询证的方法进行核对。（判断）　　2.清查单据：往来款项清查以后，将清查结果编制“往来款项清查报告单”，填列各项债权、债务的余额。对于有争执的款项以及无法收回的款项，应在报告单上详细列明情况，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。 　　提示：委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。 　　【例题·多选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的有（　）。　　A.原材料　　B.应付账款　　C.固定资产　　D.应收账款 ?? 『正确答案』BD 　　【例题·多选题】下列财产清查表述不正确的有（　）。　　A.往来款项的清查一般采用与对方对账的方法　　B.银行存款可以采用实地盘点法　　C.“盘存单”需经盘点人员和实物保管人员共同签章方能有效　　D.“现金盘点报告表”、“银行存款余额调节表”不能作为调整账簿记录的原始凭证 ?? 『正确答案』BD 『答案解析』选项B，银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的；选项D，“现金盘点报告表”可以作为调整账簿的原始凭证。 第三节　财产清查结果的处理 　　 　一、财产清查结果处理的要求　　1.分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； 　　2.及时调整账簿记录，保证账实相符； 　　3.积极处理多余积压财产，清理往来款项； 　　4.总结经验教训，建立和健全各项管理制度。 　二、财产清查结果处理的步骤　　1.审批之前的处理　　（1）根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符；（判断） 　　（2）同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。 　 　　借方：登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；（多选）　　贷方：登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。（多选）　　注意：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算；盘亏通过“待处理财产损溢