第六章利润资料.ppt

【教材例6-12】甲公司2×12年全年利润总额(即税前会计利润)为10 200 000元,其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。甲公司当期所得税的计算如下： 应纳税所得额=10 200 000-200 000=10 000 000（元） 当期应交所得税额=10 000 000×25%=2 500 000（元） 二、所得税费用的账务处理 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 当期所得税费用=当期应交所得税 递延所得税费用=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） 【教材例6-13】承【教材例6-11】，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年未数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年未数为200 000元。甲公司应编制如下会计分录： 甲公司所得税费用的计算如下： 递延所得税=（500 000-400 000）+（250 000-200 000）=150 000（元） 所得税费用=当期所得税+递延所得税=5 000 000+150 000=5 150 000（元） 甲公司应编制如下会计分录： 借：所得税费用 5 150 000 贷：应交税费——应交所得税 5 000 000 递延所得税负债 100 000 递延所得税资产 50 000 1计算当期应交所得税。 借：所得税费用　　　　　　　 贷：应交税费——应交所得税　　 2期初比期末递延所得税资产减少，反之亦反。 借：所得税费用　　　　　　　 贷：递延所得税资产 　　　　　 3期末比期初递延所得税负债增加，反之亦反。 借：所得税费用　　　　　　　 贷：递延所得税负债 【例题11·多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。（2009年） A.当期应交所得税　　 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用　　 D.代扣代交的个人所得税 【答案】ABC 【解析】所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。 【例题12·单选题】某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。（2009年） A.400 B.401.5　　 C.450 D.498.5 【答案】B 【解析】该企业2008年度所得税费用＝（1 800-200+6）×25％＝401.5（万元）。 【例题13·计算分析题】甲公司2011年度利润总额为1 900万元，应纳税所得额为2 000万元。该公司适用的所得税税率为25%。甲公司递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。 要求： （1）计算甲公司2011年度应交所得税额。 （2）计算甲公司2011年递延所得税费用。 （3）计算甲公司2011年度所得税费用。 （4）编制甲公司2011年所得税的会计分录。 （5）计算甲公司2011年度实现的净利润。 （6）编制甲公司年末结平“所得税费用”科目的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）甲公司2011年度应交所得税额＝2 000×25%＝500(万元) （2）甲公司2011年递延所得税费用=（300-100）-(300-200)=100(万元) （3）甲公司2011年度所得税费用=500+100=600（万元） （4）借：所得税费用 600 递延所得税资产 100 　 贷：应交税费——应交所得税 500 递延所得税负债 200 （5）甲公司2011年度实现的净利润＝1 900-600=1 300（万元） （6）借：本年利润 600 　　 贷：所得税费用 600 第三节 本年利润 一、结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 二、结转本年利润的会计处理 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。