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第一节　会计岗位的设置及职能： 　　一、会计的十种岗位　　1.会计机构负责人（会计主管）　　2.出纳　　3.稽核　　4.资本、基金的核算　　5.收入、支出、债权债务的核算　　6.工资、成本费用、财务成果的核算　　7.财产物资的收发、增减核算　　8.总账　　9.财务会计报告编制　　10.会计机构内会计档案管理　　企业常设会计岗位：　　出纳、会计、会计主管　　　　二、职责　　出纳的基本职责：　　1.负责货币资金的核算　　2.填置各种收、付款的票据和结算凭证　　3.编制收款、付款记账凭证　　4.登记现金日记账、银行存款日记账　　5.月末进行银行存款的核对，编制银行存款余额调节表　　6.工资的发放　　会计的基本职责：　　1.编制转账凭证和有关的原始凭证　　2.会计凭证的审核　　3.登记相关的明细账（例二级账、三级账）　　4.成本的核算　　5.财产清查　　　　会计主管的基本职责：　　1.初始建账时会计科目的设置　　2.审核各类账证　　3.编制科目汇总表，登记总账，　　4.编制财务报表，纳税申报表　　5.进行财务分析　　 第二节　原始凭证的填制与审核 　　一、原始凭证的概述　　1.原始凭证的概述原始凭证的概念及作用　　2.原始凭证的种类　　3.原始凭证的填制　　4.原始凭证的审核　　原始凭证的内容　　　　1.原始凭证的概念及作用　　原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 　　2.原始凭证的种类 　　自制凭证——一次凭证　　一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 　　自制凭证——累计凭证　　累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单。（只是让你认识它，在商业企业会计中很少用到） 　　自制凭证——汇总原始凭证　　汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如工资分配汇总表、差旅费报销单等。 　　原始凭证的基本内容 　　原始凭证填制：　　1.原始凭证填制要求　　2.原始凭证填制举例　　3.错误原始凭证的更正　　1.原始凭证填制要求　　①记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。　　②书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。　　③内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。　　④编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。　　（二）原始凭证填制举例　　例：2006年12月1日，上月22日从东莞雀巢购进的咖啡验收入库。 　　1.错误原始凭证的更正　　各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。　　对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。　　对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。　　审核内容有：　　真实性　合法性→对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。　　完整性　正确性→对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。　　合理性　及时性→支票银行汇票时效性较强的原始凭证要仔细验证签发日期。　　填写举例　　外来原始凭证填制与审核　　自制原始凭证填制与审核　　银行结算凭证填制与审核　　　　2.外来原始凭证填制与审核　　（1）增值税专用发票的填写　　2007年石家庄东盛英华医药有限公司购河北德泽龙医药有限公司花红片6000盒，单价12元，货已发出。收到转账支票一张。 　　东盛英华医药有限公司：　　增值税般纳税人，税率17%，