基础会计第七章财产清查分解.ppt

2 ．银行存款的清查 （1）清查的方法：对账单法（核对账目法） 对账单法，是指企业将其银行存款日记账与开户银行送给该企业的对账单进行逐笔核对，查明有无未达账项及其具体情况的财产清查的方法。 （2）帐单不符的原因 双方余 额不等： 1、账务差错（双方账面记录存在差错） 2、未达账项（双方账面记录都正确无误） 指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生一方已取得凭证已登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项。 （3）未达账项的定义 （4）未达账项的四种情况及其对日记账和对账单余额的影响 1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收 　　 4、银行已付，企业未付　　 日记账余额 影响 对账单余额 ＋ － ＞ ＜ ＜ ＞ ＋ － 企业已付银行 未付的款项 银行存款 日记账余额 银行已收企业 未收的款项 银行对账单 余额 银行已付企业 未付的款项 企业已收银行 未收的款项 - + = + - （5）银行存款余额调节表的调节公式 （6）银行存款余额调节表的编制方法 　　　　项　目 金额 　　项　目 金额 企业日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收， 企业未收的金额 加：　企业已收， 银行未收的金额 减：银行已付， 企业未付的金额 减：企业已付， 银行未付的金额 调节后的存款余额 调节后的存款余额 年 月 日 单位：元 银行存款余额调节表 （7）举例：企业3月份银行存款日记账和银行对账单的资料如下：要求：找出未达账项并编制银行存款余额调节表。 摘要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出现金支票 31日转账支票存入 500 400 600 300 100 150 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 摘要 收 付 存 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣 500 400 200 300 100 250 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 银行存款日记账 银行对账单 项目 金额 项目 金额 银行存款账面余额 加:银行已收企业未收 减:银行已付企业未付 1950 200 250 银行对账单存款余额 加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付 1450 600 150 调整后的存款余额 1900 调整后的存款余额 1900 银行存款余额调节表 核 对 200x年 3月 31 日 单位：元 （8）银行存款余额调节表的说明 1、调节后的余额不等，则说明记账肯定有差 错：如存款余额相等，则说明一般无差错。 2、 调整后的存款余额表明企业可以支用的银行存款实有数。 3、“银行存款余额调节表”只起对账作用，调整记录，而不能作为调整账面余额的依据。银行存款日记账的登记，必须在收到有关原始凭证后才能进行。对于银行已入账而企业尚未入帐的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关的账务处理 （9）课堂练习：某企业1月31日的银行存款日记账的账面余额为201200元，银行对账单上的企业存款余额为196500元，经过逐笔核对，发现有以下未达账项： ⑴1月30日，企业收到其他单位的转账支票15500元，银行尚未入账. ⑵1月30日,企业委托银行代收款项6800元,银行已收妥入账,但企业尚未收到收款通知,所以未入账. ⑶1月31日企业开出转账支票32000元,持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账. ⑷1月31日,银行代企业支付款项28000元,企业尚未收到银行的付款通知,所以尚未入账. 要求：根据以上未达账项,编制“银行存款余额调节表”。 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：　银行已收 　企业未收的款项 减：　银行已付 　企业未付的款项 　加：　企业已收 　银行未收的款项 　减：　企业已付 　银行未付的款项 调整后的存款余额 调整后的存款余额 201200 6800 28000 180000 196500 15500 32000 180000 年 月 日 单位：元 200× 1 31 某企业 2007年4月30日银行存款日记账余额为 748 000元,开户银行转来的银行对账单余额为 762 000元,经逐笔核对,发现有以下未