评审审批单附件二(成本费用管理制度)讲义.doc

文件评审审批单附件二 第七化肥厂成本费用管理制度 1.目的: 为加强企业的成本管理,规范成本核算办法，不断查找降低成本的有效措施，提升企业整体成本管理水平，根据集团公司成本费用管理制度有关规定，结合企业成本管理的实际情况，制定该制度。 2.范围: 适用于第七化肥厂产品成本的目标制订、核算、管理与控制、考核与奖惩。 3.职责： 3.1企管科组织企业各相关部门进行年度或成本目标制订、分解与实施、运行控制与分析； 3.2仓储科负责物资出入库的管理，负责大宗原料消耗数据的统计与准确上报。 3.2 生产调度室负责生产相关指标的控制管理，参与成本目标的制订，对企业生产稳定运行、产量提高、消耗降低，进行协调与督导。 3.3 原料、供应部门负责大宗原料、备品备件和包装物采购成本目标的确定，实际采购成本的实施与控制。 3.4 销售部门负责产品销售价格、销售相关费用目标的确定，实际销售价格、费用的实施与控制；对企业销售物料价格、费用的监督与管理等。 3.5 企管科负责企业奖金的审批，监督企业成本管理办法的制订与实施；人力资源科负责工资费用的编制与报批，负责社会保险费用缴纳、审核、控制与管理。 3.6财务科是成本核算的主管部门，参与成本目标制订，负责成本的核算与成本报表提供，对企业成本控制实施监督管理。 4.内容及要求： 4.1产品成本核算类别： 每月按产品品种分别进行核算，原则上不对半成品进行核算；产成品包括自产成品硫酸、颗粒磷肥、BB肥、磷酸二铵等；半成品包括散普钙等。 4.2成本核算会计科目设置： 4.2.1制造费用：不能直接或者只能通过分配间接地计入相应产品成本的费用列示入制造费用会计科目。如：辅助车间（机修车间、电仪车间、生产职能科室等）所发生的职工薪酬、物料消耗、折旧费用、电费等；计量器具所发生的各类定检费用与监测费用也计入其中。 4.2.2生产成本：原则上根据产品分列生产成本一级会计科目。每一产品相应的生产成本核算会计科目中依据集团公司的通一要求，根据本公司该产品的成本构成项目进行设置。 4.2.3磷酸二铵成本项目:磷矿石、硫精砂、硫酸、液氨、辅料、返料、包装物、煤、电、职工薪酬、维修费、安全投入、折旧、倒运费、管理费用、财务费用、销售费用、税金及附加等。 倒运费包括：磷矿石倒运费、硫酸倒运费、磷石膏倒运费。 企业当期发生的期间费用全部计入磷酸二铵成本，不再向其他产品分摊。 4.2.4颗粒磷肥、BB肥等其他产品成本项目根据实际需要设置相应的成本项目。 4.3 成本核算时间界定和相关数据报送要求 4.3.1成本核算时间界定 4.3.1.1仓存备品备件（编织袋、辅料除外）出、入库截至时间为每月25号下午4:00,大宗原料消耗、编织袋消耗、辅料消耗以及其他期间费用和外协维修费用等结账日为当月会计结账时间。 4.3.1.2每月月末结账日期提前两天，年末结账日期为12月31日；结账时间为该日下午4：00。 4.3.2成本数据报送要求： 4.3.2.1每月25日为仓储备品备件的出入库结账时间，26日上午仓储科备品备件保管人员必须将本月入库情况与财务科往来管理会计进行核对，确保账账相符；27日下午仓储科备品备件保管人员与成本核算会计核对出库情况，确保账账相符；核对一致后，及时打印自己分管的备品备件出库汇总表，并签字确认，然后报送至财务科成本管理会计,作为成本核算的入账凭证。 4.3.2.2每月结账日下午6：00前，由各相关部门负责报送当月产量、销量、大宗原料消耗数据并办理相关出、入库手续；以备财务科及时进行成本核算。 4.3.2.3财务科务必于每月结账后的第二天下午5：00前将成本报表编制完毕，并及时传送到相关部门，以供相关部门进行成本项目的分析工作。 4.3.2.4对于违反成本数据报送要求的每出现一次罚款20元。 4.3.3成本数据的确认： 4.3.3.1大宗原料消耗原则上以过磅单据为准，仓储科负责准确、及时地计算并填报出库手续；如果因为计量错误或者盘库情况需要调整相关消耗数据的，必须事先按照程序经厂长签字同意后，财务科才能修正相关消耗数据；月末财务科要将调整的有关情况报至财务处相关领导。 4.3.3.2调度室负责报送每月的电量消耗数据，要求电量消耗要具体到相应单位或产品，财务科根据当月供电局电费计量单单据上的电价金额核算电耗成本。 4.3.3.3辅助车间及生产职能管理科室所发生的物料消耗及相关成本费用全部归集进入磷铵成本。 4.3.3.4如果部分产品因季节性停产或其他因素造成停产，所发生的折旧费用、职工薪酬等计入管理费用，其它费用（包括维修费用、机物料消耗等）计入主导产品磷酸二铵成本中列示。 4.3.3.5中间产品散普钙产量计算公式： 每月散普钙产量=每月磷酸二铵产量×厂既定折算稠浆系数（0.15）+低品位矿粉）×16÷12.5 4