项目6设置与登记会计账簿剖析.ppt

大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作 基础会计 项目六 设置与登记会计账簿 项目六 设置与登记会计账簿 本 项 目 要 点 会计账簿的设置和登记是会计核算的一个重要环节。通过本项目的学习，学生应明确会计账簿的作用和种类，掌握登记账簿的规则，熟练掌握各种账簿的设置和登记方法，熟练掌握错账的更正技术以及对账和结账的方法，了解账簿的更换和保管。 主要任务 任务一 设置会计账簿 任务二 登记会计账簿 任务三 查找与更正错账 任务四 对账与结账 任务五 更换与保管账簿 任务一 设置会计账簿 一、会计账簿的概念 会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中： 原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的根本依据； 记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定应借应贷方向、会计科目及金额的书面证明，是登记账簿的直接依据。 所以，填制和审核会计凭证，是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿。 所谓账簿 所谓账簿就是指由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。 账簿和账户既有联系又有区别 账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的: 账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头。 而账簿是连续、系统、全面地进行分类记录、积累和贮存会计信息资料的载体。 簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。 二、会计账簿的作用 （一）及时提供系统、完整的会计核算资料 （二）全面反映财产物资的增减变化 （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 （四）为编制会计报表提供依据 三、会计账簿的种类 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿 三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： (1)三栏式账簿 三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： （2）数量金额式账簿 三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： （3）多栏式账簿（借方多栏） 三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： （3）多栏式账簿（贷方多栏） 三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： （3）多栏式账簿（借贷双方多栏） 三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： (4) 横线登记式账簿 1、序时账簿（日记账） （1）普通日记账 （2）特种日记账 （1）普通日记账 （2）特种日记账 2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿 2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿 （1）总分类账簿 （2）明细分类账簿 生产成本明细账 借方登记发生的生产成本 生产成本明细账 贷方登记完工入库的生产成本 3、备查账簿 四、会计账簿的基本内容 （一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。 （二）扉页 扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”。 （一）封面 （三）账页 账页是会计账簿的主要内容，一般包括: 1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）; 2.日期栏; 3.凭证号栏; 4.摘要栏; 5.金额栏; 6.页次栏。 五、会计账簿的设置原则 （一）满足需求 （二）讲求科学 （三）适当简化 任务二 登记会计账簿 一、记账规则 （一）启用账簿的规则 1.启用账簿时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用及经管人员一览表”，详细填写有关项目后加盖单位公章，并由会计主管人员和记账人员签章。同时，按“会计科目表”中的科目排列顺序填写“账户目录”。 2.更换记账人员时，应在会计主管人员的监督下办理交接手续，并在交接记录内填写有关项目后，由交接双方和会计主管人员签章。 （二）登记账簿的规则 1.过账方法 会计人员应根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，然后，在记账凭证最后一列“记账符号”栏画过账符号“√”或签章，有的还需要注明过入账簿的页数（如：科目汇总表），表示已经过账，防止重记、漏记，也便于查阅、核对，分清责任。 2.记账数字 为了使账簿记录清晰并防止篡改，必须用蓝黑或黑色墨水钢笔（以后简称黑色数字）记账，红色金额数字在会计工作中表示负数，只限在下列情况下使用: （1）采用红字更正法冲销错账记录; （2）使用红线画线注销或画线结账; （3）在不设借方栏或贷方栏的多栏式明细账中，采用红黑字登记法，用红字登记减少发生额; （4）在没有注明余额方向的三栏式明细账中，登记用红字负数余额; （5）会计制度中规定使用红字登记的其他记录。 3.基本栏目 （1）日期栏 （2）凭证号栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏 （5）金额栏借贷发生额栏根据记账凭证的方向正确登记。 4