库存商品加工的核算分解.ppt

库存商品加工的核算 任务描述 《商品流通企业会计实务》P103 四（一） 龙达公司2012年9月份发生的有关加工业务。 小结 委托加工商品的核算 自行加工的核算 * * 任务分析 任务要求 简要分析 依据任务中的经济业务，编制会计分录并填制记账凭证。 任务中有8笔经济业务,其中1---5是龙达公司委托其他单位加工商品，需要拨付加工商品、支付加工费和税金、收回加工物资等，6—8是本企业加工部门自行加工。 商品流通企业加工商品业务的方式： 自行加工 委托其他单位加工 商品流通企业 加工商品方式 加工商品业务方式示意图 知识导学 ?加工商品业务概述 加工业务程序： 加工业务程序图 拨付加工库存商品 计算加工费用和税金 加工成品收回 一、委托加工商品的核算 账户设置： 借 委托加工物资 贷 加工完成验收入库商品的实际成本 退回物资的实际成本 发给外单位加工 商品的实际成本。 “委托加工物资”账户基本内容示意图 按加工合同和受托加工单位设置明细账。 资产类账户，用以核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 余额：未完工品的实际成本 支付的加工费 1.发出库存商品的核算 发出委托加工商品业务程序： 委托加工商品发料单 会计 借：委托加工物资 贷：库存商品 业务 发出委托加工商品业务程序示意图 委托加工商品发料单 发料部门： 200×年×月×日 编号： 合 计 金额 单价 实发数量 应发数量 单位 品名规格 货号 发料日期 加工合同号 加工单位 练习 某企业将库存毛料800米，委托服装加工厂加工男风衣400件，库存毛料每米进价60元，共计48000元。以现金80元支付委托加工商品运费。 委托加工商品发料单 发料部门： 200×年×月×日 编号： 48000 60 800 800 合 计 48000 60 800 800 米 毛料 223 金额 单价 实发数量 应发数量 单位 品名规格 货号 发料日期 加工合同号 服装加工厂 加工单位 借：委托加工物资 48000 贷：库存商品——毛料 48000 根据“委托加工商品发料单”编制会计分录： 借：委托加工物资——男风衣 80 贷：库存现金 80 “支付委托加工商品运费时： 2.支付加工费的核算 账务处理： 支付给受托加工 企业加工费用 委托加工物资 支付增值税额 应交税金 借 借 银行存款支付 贷 银行存款 借：委托加工物资——男风衣 8000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1360 贷：银行存款 9360 接上例 加工合同规定，加工费每件20元，计8000 元，以转账支票支付，并计算缴纳增值税1360元 (8000×17%)。 3.委托加工商品验收入库 委托加工商品收货单 会计 借：库存商品 贷：委托加工物资 业务 委托加工商品验收入库业务程序示意图 进价金额核算 委托加工商品收货单 会计 借：库存商品（售价） 贷：委托加工物资（实际成本） 商品进销差价（售价-实际成本） 业务 委托加工商品验收入库业务程序示意图 售价金额核算 借：库存商品——男风衣 56080 贷：委托加工物资——男风衣 56080 接上例 服装加工厂加工完成男风衣400件，经仓库 验收入库，采用进价金额核算。“委托加工商品收货单”如表2所示。 表2 委托加工商品收货单 收货部门： 200×年×月× 附单据：