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* * * * * * * * * * * * * * (一)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 (二)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 。 * * * * * 3.必须明确主责部分,制定管理观法,。。。。举例:现在的情形是借用了集团公司的资质,集团财务不知道,就不会将收入和成本并入集团公司,自然产生逃避税款的风险,这种风险的产生却是信息沟通不到位所致。 3.也签了补充协议,但是是联合体内部之间,签完交至业主,根据合同管理的要求,应甲方和联合体之间签订。 合理确定分包价款有个前期,甲供日后财政部的规定。甲供作为销售不可行。 如:《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)规定,纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 如:具有融资性质的分期收款销售,会计认定其实质是企业向购货方提供信贷时,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额(未实现融资收益),应当在合同或协议期间内,按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销,作为财务费用的抵减处理。而税收上则根据是否签订书面合同分别以书面合同约定的收款日期的当天和货物发出的当天作为增值税纳税义务发生时间。 * 目前,建筑施工企业从事对外提供营业税应税劳务的业务活动,需要按营业额和规定的税率计算交纳营业税。由于营业税是价内税,企业缴纳的营业税可从企业所得税前扣除。计提营业税的会计处理为:借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费──应交营业税”。 建筑施工企业改征增值税后,核算方式发生了重大变化,出现了销项税额、进项税额以及应纳税额等概念。建筑施工企业纳税人提供应税劳务,应当向劳务接受方收取增值税额,即销项税额。这个增值税额,对提供方而言,是向接受方收取的;对接受方而言,是购进应税劳务时所支付的,也就是接受方的进项税额。企业当期销项税额减去进项税额的差额部分,如为正数则作为应纳税额上交国库,如为负数作为留抵税额结转下期继续抵扣,目前,税法对于继续抵扣并没有年数限制。企业缴纳的增值税,是企业在销售额之外收取的,本质上是代收代付款项,不进入企业成本扣除,这是营业税企业改征增值税后需要特别注意的地方。 营业税改征增值税后,建筑施工企业取得的营业收入如果采用价税合并定价方法,应按规定换算为不含税销售额,并以此计算销项税额或应纳税款。建筑施工企业外购货物和劳务、应税服务的支出,如果取得符合规定的增值税扣税凭证的,也应该以不含税价格确定存货、固定资产和成本费用等入账价值,同时确定相应的可抵扣进项税额。 * 建议一般纳税人在“应交税费”账户下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”四个二级明细账户,用以核算应交增值税的确认、抵扣、转出及缴纳等交易事项。 2.为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目? 分别设置“应交增值税”及“未交增值税”两个二级科目的主要目的是为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况,确保企业及时足额上交增值税。企业往往在下月10日前申报上月的增值税,一般来说,“应交增值税”科目的余额是借方,反映待抵扣增值税,或者是0;“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方,期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税,或者是0。也就是说,上期的未抵扣完的进项税(体现为“应交增值税”的借方余额),可留到下期进行抵扣,即当月有借方余额可留抵;而上期的应交的销项税(体现为“未交增值税”的贷方余额)不能用下期的进项税抵扣,即当月有贷方余额要先交税。 ? 3.各明细科目核算说明 (1)“应交增值税”下需设置三级明细科目,以分别核算各三级明细科目的发生额,各三级明细科目本身并不相互抵销,但在“应交增值税”这一级的科目余额则是按各三级明细相互抵销后的余额列示。 (2)“未交增值税”明细科目用于核算一般纳税人月度终了转入的应交而未交的增值税或多交的增值税。对于适用简易征收的一般纳税人,因其可能发生一般计税方法的业务,需要与其整体的会计科目设置相互衔接配套,当发生适用简易征收的应税服务时,也建议使用本明细科目。 (3)“待抵扣进项
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