建筑业营改增涉税会计处理分解.ppt

2、采购业务的会计处理 例1、企业新购置机械设备1台，总价200万元，厂商开出增值税专用发票,价100万元，增值税17万元，款项已用银行存款支付。 借：固定资产——机械设备 170.94万 应交税费——应交增值税（进项税额）29.06万 贷：银行存款 200万 例2、购入钢材400吨，厂商开出增值税专用发票，价200万元，增值税34万元，款项已用银行存款支付。 借：库存材料—钢材 200万 应交税费——应交增值税（进项税额） 34万 贷：银行存款 234万 例3、购入施工有沙石一批，供货商开出增值税普通发票，价10万元，增值税0.6万元，款项尚未支付。 借：库存材料—沙石 10.6万 贷：应付账款 10.6万 3、工程施工的核算： 例1、以银行存款支付劳务费80万元，劳务公司开出增值税专用发票，价75.47万元，增值4.53万元（税率6%）。 借：工程施工—甲合同—人工费 75.47万 应交税费——应交增值税（进项税额） 4.53万 贷：银行存款 80万 例2、支付机械租赁费，收到增值税专用发票，价5万元，增值税0.85万元。 借：工程施工—甲合同—机械使用费 5.85万 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.85万 贷：银行存款 5.85万 例3、项目部支付设计咨询、工程监理费60万元（税率6%），收到增值税专用发票, 。 借：间接费用——咨询费 56.6万 应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4万 贷：银行存款 60万 例4、本月购入办公设备一批（没有达到固定资产标准），支付了23400元，取得增值税专用发票。 借：管理费用 20000 应交税费－应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 例5、收到建设单位预付工程款400万元。 借：银行存款 400万 贷：预收账款 —甲合同 400万 例6、按照完工百分比方法，确认已完工程351万元，向建设单位开出增值税专用发票，价300万元，增值税51万元。 借：预收账款—甲合同 351万 贷：主营业务收入—甲合同 300万 应交税金— 应交增值税（销项税额） 51万 4、增值税的申报与缴纳的核算 增值税的申报： 6日，申报上月增值税，销项税额51万，可以抵扣的进项税额为41万。应缴城市维护建设税7000元、教育费附加3000元。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10万 贷：应交税费——未交增值税 10万 借：主营业务税金附加 10000 贷：应交税费——城市维护建设税 7000 ——教育费附加 3000 增值税的缴纳： 7日，缴纳上月增值10万元、城市维护建设税7000元、教育费附加3000元。 。 借：应交税费——未交增值税 10万 贷：银行存款 10万 借：应交税费——城市维护建设税 7000 ——教育费附加 3000 贷：银行存款 10000 5、存货盘点的的核算 盘点库存发现，由于管理不当，某存货盘