财经法规与职业道德1-4(会计监督)20161010讲义.ppt

财经法规与会计职业道德 第四节 会计监督 淄博职业学院 杨华 florayeung218@163.com 主要内容 单位内部会计监督 会计工作的政府监督 会计工作的社会监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。 会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计准则制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 一、单位内部会计监督 （二）单位内部会计监督制度的要求 （1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 例题1 【判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（　） 【判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（　） 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。? 例题2 【多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（　）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在 对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在? 一、单位内部会计监督（内部控制） （三）内部控制—单位内部会计监督的本质 1.内部控制的概念与目标 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 一、单位内部会计监督（内部控制） 2.内部控制的原则 企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。 3.内部控制的责任人 对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 一、单位内部会计监督（内部控制） 4.内部控制的内容 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。 行政事业单位建立与实施内部控制的具体工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 一、单位内部会计监督（内部控制） 5.企业内部控制的控制措施 企业内部控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 6.行政事业单位内部控制的控制方法 行政事业单位内部控制的控制方法一般包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。 例题 【多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有（　）。A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程B.对企业而言内部控制包括五大目标C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原则D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容职务或岗位的分离控制 企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵循成本效益原则。? 一、单位内部会计监督（内部审计） （四）内部审计 1.内部