项目五审计方法剖析.ppt

第一节 审计方法及方法体系概述 一、审计方法 是指审计人员在审计过程中，为取得审计证据、完成审计任务而采取的一系列技术和手段。 二、审计方法的选用要求 三、审计方法体系 2）误拒风险——注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 误拒风险也许 审计效率 （二）非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险无法量化，但可以控制。 原因——注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。主要与审计人员的素质与责任心有关。 在实施控制测试时，误差是指控制偏差；在实施细节测试时，误差是指错报。总误差用来表示偏差率或错报总额。　　可容忍误差是指注册会计师可接受的总体中的最大误差。　　? 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。 统计抽样的基本程序：确定样本量（抽多少）——选择随机抽样方法，抽取样本（怎样抽）——审计样本——推断总体 四、样本的设计与选取 （一）样本的设计 1、样本设计的概念 样本设计:是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量等要求所进行的计划工作。 2、设计样本考虑的因素 （1）审计目的 （ 2）审计对象总体与抽样单位 （3）抽样风险与非抽样风险 （4）可容忍误差 （5）可信赖程度 （6）预期总体误差 （7）分层 （二）样本的选取 样本选取的方法 1、利用随机数表选样 随机数表（部分列示） 列号 随机数 行号 （1） （2） （3） （4） （5） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 10481 45011 01536 02011 81647 23368 48573 25595 85313 30995 24430 48360 22527 97265 76393 42467 93093 06243 61680 07856 39590 39975 81837 16656 06121 77924 08907 11008 42751 27756 99562 72905 56420 69994 98872 96301 91977 05463 07972 18876 89579 14342 63661 10281 17453 85475 36857 53342 53988 53060 48018 69578 88231 27633 70997 63553 40961 48235 03427 49626 19429 93069 52636 92737 88974 16365 61129 87529 85689 48237 27119 97336 71048 08178 77233 假定审计人员对被审计单位连续编号从0500至5000的现金支票进行随机抽样。 要求：从第一列第一个数为起点，选号路线从第一列始，依次至第五列，只用随机数的后4位，选出20个样本的号码分别是多少？ 答：从第1列第1 个数为起点，从第1列开始，依次至第5列，选出20个样本的号码分别是： 将选取的号码与其对应的20张支票作为选取定样本进行审查。 2、系统选样 随机数表（部分列示） 列号 随机数 行号 （1） （2） （3） （4） （5） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 10481 45011 01536 02011 81647 23368 48573 25595 85313 30995 24430 48360 22527 97265 76393 42467 93093 06243 61680 07856 39590 39975 81837 16656 06121 77924 08907 11008 42751 27756 99562 72905 56420 69994 98872 96301 91977 05463 07972 18876 89579 14342 63661 10281 17453 85475 36857 53342 53988 53060 48018 69578 88231 27633 70997 63553 40961 48235 03427 49626 19429 93069 52636 92737 88974 16365 61129 87529 85689 48237 27119 97336 71048 08178 77233 系统选样范例： 试从1000张现金支票中选出50张样本进行审查，这些样本的号码分别是多少？ 答：系统选样的步骤如下： 1、计算抽