财政总预算会计报表讲义.ppt

该表包括三个方面的内容： ●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作周转的资金，均在本表的左方列示； ●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列； ●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政部门列示。 三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金”各账户及其明细账。 “年初数”列示年初时上年转入数；“本期增加数”列示贷方发生额；“本期借（放）出数”列示借方发生额；“本期减少数”列示借方发生额；“本期回收数”列示贷方发生额。 年初数+本期增加数（或放出、借出数）－本期减少数（或回收数）=期末数。 财政周转基金变动情况表是反映财政周转基金年度内增减变化情况的报表。其格式如表 9—13所示。 ■财政周转基金变动情况表 该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财政周转金”两个账户及其明细账填列。 ●引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上级拨入”和“其他”等几个方面。 ●“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。 ●“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起“待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数”和“本年减少数”两方面因素。 ▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”为当年收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少，与本年核销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加又恰恰是造成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转基金”与“待处理财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而“财政局转基金”期末数减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政周转金的实际规模。 ▼该表中的“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排救”、“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”减去“本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。“待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核销的数额。未经批准，不得自行核销。 复习题 1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表主要包括哪些种类？ 2．什么是财政总预算会计的资产负债表？ 3．什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、月报和年报在编制要求上有什么主要不同？ 4．财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和一般预算支出月报？ 5．什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算收支决算总表？ 6．什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算收支决算总表？ 7．什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国有资本经营预算收支决算表？ 8．财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会计报表？ 第八章 财政总预算会计报表 财政总预算会计报表，是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。 财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。 ●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金报表； ●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报； ●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。 第一节 资产负债表 第二节 预算执行情况表 第三节 财政周转金报表 第一节 资产负债表 财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政在执行财政总预算后财力状况结果的反映。 ■资产负债表及其格式 按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。 ◆月报的格式 采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公式 ◆年报的格式 采用了“资产=负债十净资产”平衡公式 ●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、负债、净资产类账户的期末余额填列。 ■资产负债表的编制 ●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等核对无误后相互抵销，以免重复汇总。 ●如